Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Тема № 22. Специальные налоговые режимы

План:

1.Специальные налоговые режимы: понятие, виды.

2.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

3.Упрощенная система налогообложения.

4.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

5.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1.Специальный налоговый режим – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов, применяемый в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством и др. НПА РФ. Согласно НКРФ к специальным налоговым режимам могут быть отнесены следующие:

§ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

§ упрощенная система налогообложения (УСН);

§ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

§ система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в гл. 26.1 НКРФ и применяется наряду с др. режимами налогообложения, предусмотренными российским налоговым законодательством.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее ЕСН) признаются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие в добровольном порядке на уплату ЕСН.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями (в этой связи) признаются организации и ИП, которые производят данную продукцию, осуществляют её переработку (первичную и промышленную), реализуют данную продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации сельхозтоваров (выполнения работ, оказания услуг) подобных организаций (и ИП) доля дохода от реализации сельхозпродукции (ими произведённой) составляет не менее 70%.

Также сельхозтоваропроизводителями признаются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), у которых доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства (также от выполнения работ, услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

Также сельскохозяйственными товаропроизводителями являются следующие организации:

1)градо и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых составляет не менее половины численности населения данного населенного пункта (с учётом членов семей, проживающих совместно);

2)рыбохозяйственные организации и ИП при соблюдении ими ряда условий:

ü если средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;

ü если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и др. продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;

ü если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

Данные организации освобождаются от обязанности по уплате:

ü налога на прибыль организаций;

ü налога на имущество организаций;

ü НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и др. территории, находящиеся под юрисдикцией РФ – «таможенного НДС»).

ИП, перешедшие на уплату ЕСН, освобождаются от обязанности по уплате:

ü НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

ü налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

ü НДС (за исключением «таможенного НДС»).

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Дата добавления: 2015-05-10