Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученная налогоплательщиком прибыль.

Прибылью для российских организаций является полученный доход, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, является полученный через эти постоянные представительства доход, за вычетом произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Прибылью для иных иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ не через постоянные представительства, являются доходы, полученные от источников в РФ.

Доходами в целях налогообложения считаются:

1) доходы от реализации, - к которым относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы, - то есть доходы не связанные с перераспределением товаров, работ, услуг.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные организацией – налогоплательщиком рассматриваемого налога.

Расходы, учитываемые при определении прибыли делятся на два вида:

1) производственные и реализационные расходы;

2) внереализационные расходы.

Налоговая база для целей налогообложения налогом на прибыль организаций - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки в 24 % определяется налогоплательщиком отдельно.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

1) месяц;

2) два месяца;

3) три месяца;

4) четыре месяца, и так далее до окончания календарного года.

Предусмотрены следующие виды налоговых ставок: 24 % - базовая ставка, 20 %, 15 %, 10 % и 6 %.

Сумма налога, подлежащая уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период – т.е. не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего налогового периода.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

54. Имущественные налоги: виды, плательщики, объекты налогообложения.

В налоговой системе России существует несколько имущественных налоговых платежей, что объясняется разнообразием имущества как объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога на имущество являются:

* российские организации;

* иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Определение объекта налогообложения дифференцированно в зависимости от страны происхождения налогоплательщика.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки определяется законами субъектов Российской Федерации но не может превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации.

Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц - местный налог, налогоплательщиками которого признаются физические лица имеющие в собственности имущество.

При установлении налога, представительные органы местного самоуправления определяют в пределах и порядке, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, являющегося объектом налогообложения данным налогом.

Объектом налогообложения признаются объекты недвижимого имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является стоимость объектов недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 0,1 процента.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления.

Дата добавления: 2015-05-31