Применение налоговых льгот

Выбор ставки налогообложения

Ставка – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

В теории выделяют 3 вида ставок:

1) Равные

Они соответствуют равному методу налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, т.е. сумма налога и ставка совпадают.

2) Твердые (тождественные)

На каждую единицу налога определен его абсолютный размер, зафиксированный в денежном выражении

3) Процентные (долевые)

Устанавливаются в процентах от единицы налогообложения

4) Смешанные (не все выделяют, но все же)

Одновременно твердые и процентные

В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы ставка может изменяться или оставаться неизменной. По этому основанию выделяют 3 видаставок:

1) Пропорциональные

Не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы (налог на доходы физических лиц – всегда 13%)

2) Прогрессивные

Увеличиваются с ростом налогооблагаемой базы. Выделяют 2 вида прогрессий:

a. Простая прогрессия

Увеличенная ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе

b. Сложная (раскладная)

База делится на части, каждая из которых облагается по своей более высокой ставке

3) Регрессивные (дегрессные)

Уменьшаются с ростом налогооблагаемой базы (раньше приводили в пример ЕСН, теперь же его нет, например, гос.пошлина по заявлениям имущественного характера)

Льгота – определенные преимущества, предоставляемые отдельной группе налогоплательщиков по сравнению с другими.

Признаки льгот:

1) Всегда исключение из общего правила

2) Запрещено предоставлять индивидуальные льготы (предоставляются определенной группе налогоплательщиков)

3) Не могут иметь дискриминационный характер

4) Их применение является правом, а не обязанностью налогоплательщика

5) По общему правилу, если налогоплательщик не воспользовался льготой в соответствующий налоговый период, он лишается права ее применять

6) Не предоставляется автоматически, а нуждается в документальном подтверждении

По общему правилу обязанность по исчислению налогов возложена на налогоплательщиков. Однако в ряде случаев, например, по имущественным налогам с физических лиц обязанность по ее исчислению возложена на налоговые органы, которые не позднее 30 дней до срока уплаты налога направляют налогоплательщику уведомление об уплате налога, которое содержит расчет суммы налога и сумму, подлежащую уплате.

В ряде случаев обязанность по исчислению налогов возлагается на налоговых агентов, наряду с ее удержанием (суммы налога) из средств, подлежащих выплате налогоплательщику и перечислению в бюджет. НК РФ содержит переченьобязательныхэлементовналога, только при наличии которых и их четком определении, налог считается установленным, это налогоплательщики, объекты налога, налогооблагаемая база, ставка налога, порядок и сроки исчисления и уплаты. Факультативнымэлементом налога являются налоговые льготы.

Дата добавления: 2015-05-31