Указы Президент РФ нормативного характера

ФЗ

ФКЗ

Конституция РФ

Система источников налогового права

Необходимо их расположить по юридической силе

Принципы налогового права содержатся именно в К РФ. Она закрепляет всеобщность налогообложения, а так же законность установления и введения налогов. (ст. 57 КРФ). На этом же уровне следует выделить такие акты, как:

I. Международные договоры и соглашения: принцип приоритета правил и норм международных договоров РФ – ст. 15 КРФ.

1) О взаимодействии налоговых органов государств (в налоговой сфере) со странами СНГ

2) Об избежание двойного налогообложения

a. В отношении физических лиц

b. В отношении организаций, осуществляющих международные перевозки

3) Соглашение в области косвенного налогообложения- нынче не существует.

II. Постановления Конституционного Суда – некоторые авторы указывают их в качестве источников НП. Но они не создают нормы права и не носят нормативный характер. Но их много именно в данной сфере. Вопросы налогообложения являются наиболее спорными в РФ.

Прямо предусмотрены в К РФ; например, ФКЗ «О правительстве РФ» где закреплены полномочия правительства в сфере налоговой политики государства.

a. Законы общего действия – регламентируют общие положения имеющие значения для налогообложения ФЗ «о бухучете», Водный кодекс.

b. Законы о конкретных налогах -Их немного в налоговом праве; например, ФЗ «О налогах на имущество физических лиц».

c. Кодексы

Например, налоговый кодекс – единственный источник из кодексов, остальные кодексы – не источники. Обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах.

В 1993 году была ситуация, когда появилось так называемое «указное право», т.е. президенту было предоставлено право восполнять пробелы, регулировать отношения с помощью указов, обладающие нормативным (т.е. обязательным для исполнения) характером. В настоящее время такой ситуации нет. Президент в настоящее время данным правом не пользуется. Поэтому привести примеры нормативных указов Президента в сфере налогового права сейчас нельзя.

Только в 2ух случаях имеет право:

i. Когда тот или иной вопрос прямо входит в его полномочия – указ Президента 2004 г. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

ii. Наличие пробела в праве для его восполнения.

5. Постановления Правительства РФ (носят нормативный характер) – они не могут изменять или дополнять акты законодательства о налогах и сборах. Оно принимает постановления только в случаях прямо предусмотренных налоговым законодательством.

Например, постановление «о списании безнадежных долгов»

6. Нормативно-подзаконные акты МинФина РФ – приказы/инструкции/положения/указания. Имеет право принимать их в случае прямого указание на это в законе. Минфин на основании п. 1 ст. 34.2 НК даёт письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах – «Письма Минфина».

Минфин даёт письменные разъяснения, которые носят информационный характер и не являются нормативно-правовыми актами. В них выражается позиция Минфина по конкретным или общим вопросам применения налогового законодательства в ответ на обращения налогоплательщиков и налоговых агентов. Они не являются обязательными и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании отличающимся от трактовки Минфина.

Например, о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков …

7. Акты ФНС РФ – на сегодняшний день ФНС России обладает правом издавать акты в сфере налогообложения в случаях, прямо предусмотренным налоговым законодательством, указами Президента, постановлениями Правительства. (# утверждает целый ряд документов – формы налоговых деклараций, порядок их заполнения, порядок проведения выездных налоговых проверок и т.д)

8. Нормативные акты органов государственно власти субъектов РФ и МСУ – регулируют отношения в сфере установления и взимания региональных и местных налогов. Только в рамках тех полномочий, которые предоставлены им действующим налоговым законодательством. Они имеют ряд особенностей:

a. Обязательное соответствия НК РФ

b. Пространственная ограниченность юридической силы

c. Они принимаются только в рамках тех полномочий, которые предоставлены региональным и местным органам ст. 12 НК РФ

(Закон ТО «о транспортном налоге»; Решение Думы г. Томска «о ставках земельного налога на территории Томска»).

Акты ВС и ВАС – они являются обязательными только для нижестоящих судов. Они влияют на практику применения налогового законодательство, но не являются обязательными для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Теперь происходит следующее. От конституции до указов (с 1 по 4) – 1 группа актов, остальные – 2 группа.

2 группа актов (указы Президента, постановления Правительства, нормативные акты МинФина) – принимаются только в случаях, прямо указанных в налоговом кодексе РФ.

Действие налогово-правовых актов: в пространстве, во времени, по кругу лиц

Действие в пространстве – ограничение налогового закона конкретной территорией.

ФЗ действуют на территории РФ, региональные законы – на территории субъектов РФ, местные законы – на территории муниципальных образований

Дата добавления: 2015-05-31