Принудительное исполнение Н.О. организациями

Принудительное исполнение налоговой обязанности

Момент уплаты налога

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда фактически произошло изъятие части имущества налогоплательщика, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога. Но это не юридическое определение.

В кодексе закреплено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком (НК предусматривает целую систему правил определения этого момента):

1) C момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств на соответствующий счет казначейства с банковского счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Ранее НК закреплял, что налоговая обязанность считается исполненной с момента зачисления денежной суммы на счет федерального казначейства, а не на счет банка

2) Для организаций, которым открыт лицевой счёт (бюджетные и казенные учреждения) – налог считается уплаченным с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему.

3) Со дня внесения физическим лицом в банк, в кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для перечисления в бюджет

4) Со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанностей по уплате соответствующего налога

5) Со дня удержания налога налоговым агентом (со дня, когда работодатель задержал НДФЛ, например)

6) Со дня уплаты физическим лицом декларационного платежа

В 2006-2007 году проводилась «налоговая амнистия», т.е. декларационный платеж платился без подтверждения фактов в принципе (т.е. человек заработал 20 млн рублей, а говорит, что заработал 2 млн – ему государство как бы «верит» и берет налоги лишь с этих 2 млн). Это было сделано для того, чтобы собрать хоть какие-то налоги.

Налоговая обязанность признается неисполненной в случаях предусмотренных п.4 статьи 45 НК.

Принудительное исполнение налоговой обязанности представляет собой насильственное изъятие части собственности налогоплательщика в размере суммы недоимки и суммы пеней, призванных компенсировать потери бюджета в связи с несвоевременной уплатой налога.

Основания для применения данного механизма:

1) Неуплата налога в установленный срок

2) Неполная уплата налога в установленный срок

Принудительное исполнение налоговой обязанности организацией представляет собой взыскание налога в бесспорном порядке на основании акта налогового органа.

С 1 января 2007 г., и по настоящее время – недоимка/пеня/штраф с организаций и предпринимателей взыскиваются исключительно на основании решения налогового органа, а не суда.

Однако в кодексе закреплены исключения из этого правила (когда взыскивается на основании решения суда):

При взыскании с организаций, которым открыт лицевой счет (бюджетные/казенные учреждения)

В целях взыскания недоимки, числящейся более 3ех месяцев за организациями, которые являются зависимыми с соответствующих основных, если на счета последних поступает выручка первых и наоборот.

Если обязанность по уплате налога организации или ИП основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной этим налогоплательщиком, либо статуса и характера его деятельности.

Процедуре принудительного взыскания в обязательном порядке должно предшествовать направление налогоплательщику требования об уплате налога, т.е извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а так же об обязанности её уплатить в установленный срок. Оно должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3ех месяцев со дня выявления недоимки, но если оно принято по результатам налоговой проверки в течение 10-ти дней с даты вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности или отказе. Требование по уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный срок не предусматривается. Требование вручается способом, свидетельствующем о дате его получения.

Бесспорный порядок (нынче не используется) Взыскание на основании решения налогового органа включает в себя 2 этапа:

Дата добавления: 2015-05-31