Розробка бизнес-плану будівельної організації

2.1. Розрахунки основних кошторисів у бізнес-плані

У ринковій економіці бізнес-план є робочим документом, який використовується у всіх сферах підприємництва. Ціль бізнес-плану: спланувати господарську діяльність фірми на найближчий і окремі періоди відповідно до потреб ринку і можливостей одержання необхідних ресурсів. Добре розроблений бізнес-план допомагає рішенню проблеми залучення інвестицій у створювані, діючі і підприємства, що розвиваються; в організації.

Бізнес-план систематично обновлюється, в нього вносяться корективи, зв'язані зі змінами, що відбуваються як усередині фірми, так і на ринку, де діє фірма, і в економіці в цілому. Бізнес-план погоджує внутрішньо-фірмовий аналіз і макроекономічний аналіз, які проводяться для забезпечення найкращих результатів діяльності.

У зв'язку з тим, що бізнес-план являє собою результати дослідницької і організаційної роботи з метою вивчення конкретного напрямку діяльності організації на визначеному ринку в сформованих організаційно-економічних умовах, він опирається на:

- всебічний аналіз виробничо-господарської діяльності організації, метою якого є виділення її слабких і сильних сторін, специфіки і відмінностей від інших аналогічних фірм;

- вивчення конкретних фінансових, техніко-економічних і організаційних механізмів, які використовуються в економіці для реалізації конкретних задач;

- аналіз собівартості і прибутку, який одержується організацією з урахуванням усіх видів витрат і оподатковування в державний і місцевий бюджети відповідно до законів України.

Бізнес-план є одним зі складових документів, що визначають стратегію розвитку організації. Він базується на загальній концепції її розвитку, більш докладно розробляє економічний і фінансовий аспекти стратегії, дає техніко-економічне обґрунтування конкретним заходам. Стратегія реалізується за допомогою широких інвестиційних програм, розроблених як ціла система взаємозалежних технічних, організаційних і економічних змін на визначений період часу. Бізнес-план представляє ту частину інвестиційної програми, термін реалізації якої, як правило, обмежений декількома роками, і дозволяє дати досить чітку економічну оцінку наміченим заходам.

Бізнес-план допомагає організації вирішити наступні основні задачі:

1. Визначення конкретних напрямків діяльності організації і її
місце на ринку будівельної продукції.

2. Формулювання довгострокових і короткострокових цілей організації,
стратегії і тактики їхнього досягнення.

3. Визначення очікуваних фінансових результатів діяльності.

4. Визначення складу маркетингових заходів щодо вивчення ринку,
рекламі, ціноутворенню.

5. Оцінка матеріального і фінансового положення фірми і відповідності
фінансових і матеріальних ресурсів досягненню поставлених цілей.

Кожна з цих задач може бути вирішена тільки у взаємозв'язку з іншими. Центральний аспект бізнес-плану — концентрування фінансових ресурсів. Саме бізнес-план — важливий засіб для збільшення капіталу організації. Він є основою бізнес-пропозиції при переговорах з майбутніми замовниками. Таким чином, бізнес-план є не тільки внутрішнім документом фірми, але може бути використаний і для залучення інвесторів і кредиторів.

Цінність бізнес-планувизначається тим, що він:

- дає можливість визначити життєздатність організації в умовах конкуренції;

- містить орієнтир, як повинна розвиватися організація;

- служить важливим інструментом одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.

Кошторис продажів (можливостей). Цей кошторис звичайно складається в першу чергу. Оцінка виручки в грошовому вираженні є основою, на якій базуються всі інші кошториси. Обсяг продажів впливає на фактори, зв'язані з формуванням поточного прибутку.

Кошторис продажів звичайно містить у собі інформацію про передбачувані обсяги реалізації по кожному товару і очікувану ціну одиниці кожного товару. Ці дані звичайно класифікуються по регіонах і/або по існуючим представництвам підприємства.

При оцінці передбачуваного обсягу продажів у натуральному вираженні відправним пунктом звичайно служить минулорічний обсяг продажів. Ця величина змінюється в поточному році з урахуванням факторів, що безпосередньо впливають на реалізацію, наприклад, величини товарів, замовлених, але не відвантажених, планованої рекламної компанії, економічної кон'юнктури в галузі й в економіці в цілому, виробничих потужностей, цінової політики і результатів ринкових досліджень. Для оцінки впливу цих факторів на минулорічний обсяг продажів може використовуватися статистичний аналіз. Такий аналіз дозволяє установити математичну залежність між продажами попереднього періоду і факторами, що визначають майбутні обсяги продажів.

Одержавши передбачуваний обсяг продажів у натуральному вираженні, можна потім прогнозувати виручку шляхом множення передбачуваного обсягу продажів на очікувану ціну одиниці товару. Порівняння фактичних продажів з кошторисними по видах продукції, регіонам і/або представництвам підприємства будуть показувати різницю між цими двома величинами. Управлінський персонал при цьому зможе досліджувати причини істотних відхилень і вжити заходів по поліпшенню положення. Можна висвітлити кошторис продажів у такий спосіб (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Кошторис продажів на рік

Найменування конструкцій	Обсяг продажів унатуральних показниках (одиниця-1м^2)	Ціна 1м^2	Усього продажів, грн.
1. Панелі стінові з важкого бетону
2. Панелі стінові з легкого бетону
Виручка від реалізації

Кошторис виробництва. Обсяг виробництва, що відповідає кошторисному обсягу продажів і необхідній величині матеріальних запасів, визначається в кошторисі виробництва. Кошторисний обсяг виробництва в натуральному вираженні складається з очікуваного обсягу продажів плюс необхідна величина матеріальних запасів на кінець року мінус матеріальні запаси на початок року. Кошторис виробництва виглядає таким чином (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

Кошторис виробництва на рік

Показники	Одиниця продукції - м^2
Панелі з важкого бетону	Панелі з легкого бетону
1. Обсяг продажів
2. Плюс необхідна величина запасу на кінець року -10% Усього:
3. Мінус величина запасу на початок року – 9% Усього обсяг виробництва

Кошторис прямих матеріальних витрат. Дані про обсяги виробництва, що містяться в кошторисі виробництва, разом з даними про прямі матеріальні витрати складають кошторис прямих матеріальних витрат. Кількість необхідних для виробничого процесу основних матеріалів визначається, як:

1) очікувана величина необхідних у виробництві матеріалів повинна бути ретельно звірена з кошторисом продажів для того, щоб гарантувати збалансованість виробництва і продажів протягом періоду. Найкраще, якщо усі виробничі потужності задіяні, а величина матеріальних запасів оптимальна.

2) плюс бажана величина запасів на кінець року;

3) мінус запаси матеріалів на початок року.

Необхідна кількість основних матеріалів потім збільшується на очікувану ціну одиниці матеріалу, для того щоб визначити загальну суму прямих матеріальних витрат.

Розглянемо кошторис матеріальних витрат, у якій матеріали А и В використовуються для виробництва панелей з важкого бетону, а матеріали А, Б и В використовуються для виробництва панелей з легкого бетону (табл. 2.3)

Таблиця 2.3.

Кошторис прямих матеріальних витрат (нат. од.)

	Основні матеріали
А	Б	В
Кількість, необхідна для виробництва: - панелі з важкого бетону - панелі з легкого бетону
Плюс необхідна кількість запасів на кінець року
Усього
Мінус величина запасів на початок року
Усього кількість матеріалів для закупівлі
Ціна одиниці матеріалу (грн.)
Усього прямі матеріальні витрати (грн.)
Усього:

Своєчасність постачань матеріалів залежить від чіткості взаємодії між відділом постачання і виробничим відділом і дозволяє утримувати величину матеріальних запасів у розумних межах.

Кошторис витрат на оплату праці. Виробничі потреби, які визначаються в кошторисі виробництва, являють собою вихідний пункт для складання кошторису витрат на оплату праці. Щоб оцінити загальні витрати по зарплаті, необхідно кількість відпрацьованих у виробництві годин помножити на середній рівень погодинної оплати праці. Припустимо, що панелі виробляються як у підрозділі 1, так і в підрозділі 2. Кошторис витрат на оплату праці можна відобразити таким чином (табл. 2.4).

Таблиця 2.4

Кошторис витрат на оплату праці за рік /грн/

	Підрозділ 1	Підрозділ 2
1. Кількість робочих годин, необхідних для
виробництва:
- панелі з важкого бетону
- панелі з легкого бетону
Усього:
2. Рівень погодинної оплати праці (грн.)
3. Усього витрати на оплату праці робітників (грн.)
Усього:

Величина прямих витрат праці повинна бути ретельно скоординована з тими, які є в наявності трудовими ресурсами для того, щоб забезпечити достатнє використання праці у виробництві. Ефективна організація виробничого процесу дозволяє мінімізувати простої й усунути нестачу трудових ресурсів.

Кошторис загальновиробничих витрат. Очікувана величина загальновиробничих витрат відбивається в кошторисі загальновиробничих витрат, що звичайно включає величину загальновиробничих витрат по кожній їх статті і використовується як частина основного кошторису. Кошторис загальновиробничих витрат може бути представлений таким чином.

Таблиця 2.5

Кошторис загальновиробничих витрат на рік (грн.)

Статті витрат	Структура витрат, %	Сума
1. Витрати на заробітну плату працівників керівного складу та зайнятих на обслуговуванні будівельного виробництва У тому числі: керівний апарат окремих продуктивних структур підрозділів будівельної організації	14.09   8.28
2. Відрахування на соціальні заходи відповідно до законодавства У тому числі: робітники, зайняті на основному виробництві будівельних і монтажних робіт, а також на керуванні й обслуговуванні будівельних машин і механізмів, лінійний персонал: керівний апарат структурних підрозділів	62.51     59.15 3.36
3. Інші витрати: У тому числі ті, котрі відносяться на утримання й обслуговування керівного апарату окремих виробничих структурних підрозділів будівельної організації	23.4     5.1
Усього (20% від виручки табл. 2.1):

Для того, щоб показати загальновиробничі витрати по кожному підрозділу, часто складаються додаткові кошториси. Такі кошториси дозволяють керівникам підрозділів сконцентрувати увагу на контролі тих витрат, за які вони несуть безпосередню відповідальність. Додаткові кошториси також допомагають менеджеру по виробництву оцінювати діяльність кожного підрозділу. Загальновиробничі витрати складають 20% від виручки (чистого доходу).

Кошторис собівартості реалізованої продукції. Цей кошторис складаєтьсяна основі очікуваних величин товарних запасів, а також зведених даних по натуральним і вартісним оцінкам, узятим з кошторисів 1) прямих матеріальних витрат, 2) витрат на оплату праці і 3) загальвиробничих витрат. Кошторис собівартості реалізованої продукції виглядає таким чином.

Таблиця 2.6

Кошторис собівартості реалізованої продукції на запланований рік (грн.)

Показники і їхній розрахунок	Суми
1. Запаси готової продукції на початок року
2. Незавершене виробництво на початок року (6% від виручки)
3. Прямі матеріальні витрати: - запаси основних матеріалів на початок року: - закупівлі основних матеріалів: - вартість основних матеріалів, які є в наявності - мінус запаси основних матеріалів на кінець року: - вартість основних матеріалів використаних у виробництві
4. Прямі витрати на оплату праці основного персоналу -
5. Загальновиробничі витрати -
6. Усього виробничі витрати
7. Незавершене виробництво за весь період
8. Мінус незавершене виробництво на кінець року (вих. дані)
9. Собівартість виробленої продукції
10. Собівартість продукції готової до реалізації
11. Мінус запаси готової продукції на кінець року
12. Собівартість реалізованої продукції

Кошторис поточних (періодичних) витрат. Кошторис поточних (періодичних) витрат відображає очікувані витрати по реалізації, а також загальні й адміністративні витрати. Будучи частиною основного кошторису, кошторис поточних витрат класифікує витрати по окремих їхніх видах, таким, як зарплата агентам по збуту, орендна плата, витрати на страхування і рекламу. Приведемо приклад кошторису поточних витрат.

Таблиця 2.7

Кошторис поточних витрат на запланований рік (грн.)

Витрати	Сума
1. Адміністративні витрати, в тому числі: - заробітна плата адміністративному персоналу; - заробітна плата іншим службовцям; - електроенергія і освітлення; - орендна плата; - амортизація офісного устаткування; - телефонний зв'язок; - страхування; - витрати на канцтовари; - інші витрати
2. Витрати на збут, в тому числі: - заробітна плата агентам по збуту; - реклама; - транспортні витрати; - телефонний зв'язок; - інші витрати по реалізації
Разом:

Часто складаються додаткові деталізовані кошториси по основних статтях поточних витрат для кожного підрозділу підприємства. Наприклад, рекламні витрати повинні бути класифіковані в залежності від каналів, по яких здійснюється реклама (реклама в пресі, на телебаченні, розсилання поштою), від кількості (числа газетних стовпчиків, кількість каталогів, ефірний час), від витрат на одиницю, частоти користування і т.д. Складання реалістичного кошторису вимагає уваги до деталей, а ефективний контроль досягається шляхом делегування відповідальності на рівень окремих підрозділів. Адміністративні витрати і витрати на збут складають 15% від виторгу (чистого доходу).

Кошторис прибутків і витрат. Кошторис прибутків і витрат складається на основі даних, що містяться в кошторисах продажів, собівартості реалізованої продукції і поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати і величину податку на прибуток. Кошторис прибутків і витрат може бути представлений таким чином.

Таблиця 2.8

Кошторис прибутків і витрат на запланований рік (грн)

Показники і їхній розрахунок	Сума
1. Виручка від реалізації
2. Собівартість реалізованої продукції
3. Прибуток від реалізації
4. Поточні витрати - адміністративні витрати - - витрати на збут
5. Прибуток від основної діяльності
6. Інші доходи: - доходи від відсотків (вихідні дані)
7. Інші витрати: - витрати по відсотках (вихідні дані) Усього результат від іншої діяльності
8. Прибуток до оподатковування
9. Податок на прибуток 19%
10. Чистий прибуток

Кошторис прибутків і витрат містить у стиснутій формі прогноз усіх прибуткових операцій підприємства і тим самим дозволяє менеджерам простежити вплив індивідуальних кошторисів на річний кошторис прибутків. Якщо кошторисний чистий прибуток надзвичайно малий у порівнянні з обсягом продажів чи власним капіталом, необхідний додатковий аналіз усіх складових кошторису і його перегляд.

Варіант	Кошторис продаж	Матеріальні витрати (нат.од)	Витрати на оплату праці
		А	Б	В	Підрозділ 1	Підрозділ 2
	важкий бетон	важкий бет.	важкий бет.	важкий бет.	важкий бет.	важкий бет.
	легкий бетон	легк. бет.	легк. бет.	легк. бет.	легкий бетон	легкий бетон
	20500/15400	1204/455	0/622	1600/898	18460/24478	19480/20600
	20908/15700	1228/465	0/634	1632/916	18827/24965	19865/21000
	21324/16010	1250/485	0/646	1665/934	19202/25465	20260/21430
	21748/16330	1275/488	0/660	1698/955	19583/25970	20665/21855
	22181/16650	1300/495	0/673	1731/974	19973/26485	21075/22290
	22623/16980	1325/500	0/685	1765/993	20370/27015	21495/22735
	23170/17320	1355/510	0/700	1801/1013	20775/27555	21925/23190
	23530/17660	1380/520	0/713	1837/1033	21190/28100	22360/23650
	24000/18010	1410/530	0/727	1873/1053	21610/28660	22805/24120
	24470/18370	1435/544	0/741	1910/1074	22040/29235	23260/24600
	24960/18740	1465/550	0/756	1948/1096	22480/29815	23725/25090
	25460/19110	1495/565	0/771	1987/1117	22928/30410	24200/25590
	25970/19500	1525/580	0/786	2026/1139	23385/31015	24680/26100
	26480/19880	1550/585	0/802	2067/1162	23850/31635	25170/26620
	27010/20280	1580/600	0/818	2108/1185	24325/32265	25670/27150
	27550/20680	1615/610	0/834	2150/1208	24810/32910	26180/27690
	28100/21090	1650/625	0/850	2193/1232	25305/33565	26705/28240
	28660/21510	1680/635	0/867	2237/1255	26115/34235	27235/28805
	29230/21940	1710/645	0/884		26325/34915	27780/29380
	29800/22380	1750/660	0/902	2330/1307	26850/35610	28330/29965
	30410/22820	1785/675	0/919	2375/1333	27380/36320	28900/30560
	31010/23280	1810/685	0/938	2422/1360	27930/37045	29470/31170
	31630/23740	1860/700	0/956	2468/1387	28485/37785	30060/31790
	32260/24210	1890/715	0/975	2518/1415	29050/38540	30660/32430
	32910/24600	1930/730	0/994	2568/1443	29630/39310	31270/33070
	33560/25190	1960/745	0/1015	2619/1472	30220/40090	31890/33730
	34230/25690	2005/760	0/1035	2670/1501	30820/41290	32530/34405
	34920/26200	2050/775	0/1055	2725/1531	31435/42115	33180/35090
	35610/26720	2090/790	0/1076	2779/1561	32065/42955	33840/35790
	36320/27260	2130/805	0/1200	2834/1592	32705/43815	34515/36505

Дата добавления: 2015-05-26