Налоговая обязанность. Понятие и содержание налоговой обязанности (НО)

Понятие и содержание налоговой обязанности (НО)

Налоговая обязанность – конституционная обязанность ФЛ и их объединений по правильному исчислению, полной и своевременной уплате налоговых платежей в бюджет.

НК использует понятие обязанность, а не обязательство, подчеркивая публично – правовой характер налоговых платежей. Исполнение НО представляет собой сложный и многостадийный процесс с участием налогоплательщиков, налоговых органов, банков и иных обязанных лиц. Можно выделить следующие основные правила исполнения налоговой обязанности:

1) Налогоплательщик исполняет ее добровольно, а принудительное исполнение является лишь способом обеспечения добровольного исполнения

2) Налогоплательщик исполняет ее самостоятельно, т.е за счет собственных средств

3) НО исполняется в валюте РФ

4) Исполняется в установленные налоговым законодательством сроки, однако, не исключается досрочная уплата

5) Уплата налога осуществляется единовременно (полностью всей суммой) либо с использованием авансовых платежей по налогу

6) Организации уплачивают налоги, пени, штрафы только в безналичной форме, ФЛ, как в наличной, так и в безналичной форме.

Возникновение налоговой обязанности:

НО возникает с момента появления установленных НЗ обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора, к таким обстоятельствам относятся:

1) Наличие признаков конкретного плательщика конкретного налога или сбора;

2) Наличие объекта конкретного налога или сбора

3) Наличие связей между плательщиком и объектом

4) Наступление установленного НЗ срока уплаты. Сроки устанавливаются применительно к каждому налогу и могут определяться различными способами (п.3 ст.57 НК):

· Календарная дата

· Истечения периода времени

· Событие, которое должно наступить

· Действие, которое должно быть совершено

Если обязанность по исчислению налога возложена налоговый орган, то срок уплаты зависит от направления плательщику уведомления об уплате налога.

Правило определения сроков уплаты, исчисляемых периодом времени (год, квартал, месяц, неделя, день), установлены в ст.6.1 НК, содержание которой полностью идентично ст.190-194 ГК.

Особенности исполнения налоговой обязанности безвестно отсутствующими и недееспособными ФЛ:

1) Безвестно отсутствующим или недееспособным ФЛ признает суд. Их налоговая обязанность исполняется особым субъектом – опекуном недееспособного или лицом, уполномоченном органом опеки, управлять имуществом безвестно отсутствующего лица. Налоговую обязанность они исполняют за счет средств недееспособного или безвестно отстутвующего, однако, при совершении ими налоговых правонарушений, штрафы они уплачивают за счет собственных средств. При недостаточности средств безвестно отсутствующего или недееспособного исполнение его налоговой обязанности может быть приостановлено налоговым органом. В случае отмены решения суда об отмене их налоговая обязанность возобновляется

Дата добавления: 2015-05-31