Порядок исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащее уплате за налоговый период из ходя из налоговый базы налоговый ставки за налоговый период. В случаях предусмотрены законодательством РФ обязанность по исчислению может быть возложено на налоговый орган или налогового агента в этом случае не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговую уведомление. В уведомлении должны быть указанны: размер налога, расчет налоговый базы, и срок уплаты. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти. В случае если лица уклоняются в получении уведомления оно направляется по почте заказное письмо. Налоговая база это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики организации исчисляют налоговую базу по итогам налоговым периодам на основе данных бух учета или иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения. ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов порядке определяемым мин. финнам. остальные налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых данных об облагаемых доходов по произвольной форме.

Налоговая ставка это величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговый базы. Определяется налоговым кодексом по региональным и местным налогам устанавливается законность субъектов РФ. Налоговый период - это год или период времени применительный к отдельным налогам по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащий уплате. Налоговый период может состоять из несколько отчетных периодов по итогам которых уплачиваются авансы и платежи. Если организация создано после начало календарного года то первый период это период времени со дня создания с конца этого года. При создание организации с 31 декабря по 1 января то является период со дня создания до конца года следующего за годом. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года то последним налоговым периодом определяется период времени от начала года до дня завершения ликвидации, если организация создана с 31 по 1 декабря и ликвидирована раньше следующего года то налоговым периодом является период времени со дня создания.

Изменения срок уплаты статья 61 НК изменение срока уплаты предусматривается в порядке предусмотренным налоговым кодексов и переносится на более поздний срок. изменения допускается в исключении лимитов в предоставление отсрочек кредитов. Срок может быть изменен. Форма изменение

1)отсрочка

2)рассрочка

3)налоговый кредит

4)инвестиционный налоговый кредит

Изменении может производится по залог имущества по залог имущества. Срок уплаты не может быть изменен:

1)если возбуждено уголовное дело по признака преступления с нарушением налогового законодательства

2)если проводится производство по делу по налоговым правонарушениям, либо административным правонарушениям в области налогов и сборов таможенного дела в качестве налогов

3)если имеются достаточные основания полагать что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств или имущества подлежащее налоговым обложением. Органы в компетенцию которых входят принятий решений изменения срока. Федерального органа исполнительной власти уполномоченный по контрою и надзору в области налогов. По региональным и местным налогам это налоговые органы по месту жительства лица. По налогам подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Федеральный орган уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела. По государственной пошлине это органы государственной власти уполномоченной в соответствии с законодательством РФ принять данное решение. По ЕСН это федеральный орган исполнительной власти уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Если в соответствии с законодательством РФ федеральные налоги подлежать зачислению как в региональный так и федеральный бюджет то сроки уплаты изменяются по согласованию финансовых органов соответствующих субъектов. Если региональные налоги подлежат зачислению бюджетов субъектов и местные то сроки изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения лиц в части сумм подлежащих зачислению в бюджеты субъектов и местные. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога. На срок от одного до шести месяцев с единовременной или по этапной уплаты задолжностей отсрочка и рассрочка может быть предоставлена при наличие одного из оснований:

1)причинения лицу ущерба в результате стихийных бедствии катастроф или иного обстоятельства не приадалимой силы. 2)Задержка данного лица из бюджета

3)угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога

4)если имущественное положения физ. лица исключает возможность уплаты

5)если производство реализации товара носит сезонный характер

6)задержка финансирование или оплаты выполнение этим лицом государственного заказа

Отсрочка и рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам заявление предоставление отсрочки или рассрочки с указанием основанием подается в налоговый орган к нему прилагаются документы при наличии оснований, одновременно заявление подается в налоговый орган. Решение должно содержать:

1)указание на сумму задолжностей

2)налог по уплате которого предоставляется рассрочка или отсрочка

3)сроки и порядок уплаты сумм задолжностей начисляемых процентов в случае о налогах сведений о задолжностях. Решение вступает со дня установленном решении при этом пенни причитающихся за все время до принятия решения включается в сумму задолжностей.

Налоговый кредит это изменение срока уплаты на срок от трех месяцев до одного года. Предоставляется заинтересованному лицо по его заявлению и оформляется договором между соответствующим органом и лицом. Договор должен предусматривать сумму задолжностей с указанием на налог срок действия договора начисляемые на сумму задолжностей проценты в случае залога применяется. Копия договора предоставляется заинтересованным лицом в орган по месту учета в пятидневный срок.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а так же по региональным и местным налогам. Срок от года до пяти. Суть его организация получивший налоговый кредит вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течении срока действия договора. Порядок уменьшения определяется конкретным договором, если организации заключила несколько таких договоров накопленная сумма кредита определяете по каждому договору. Основания предоставления налогового кредита. Проведения организаций научно исследовательских или опытных работ или техническое.

Осуществления организации внедренческой или инновационной деятельности или выполнения государственного заказа.

Действия прекращаются по истечению срока действия соответствующего решения или до срочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы. При нарушении заинтересованным лицом. Действие так же может до срочно прекращено по решению уполномоченного органа принявшее решение о предоставление отсрочки и предоставлении срока. В течении 30 дней уплатить сумму задолжности и пенни при этом сумма определяется как разница между суммой задолжностей определенной решений в соответствии от отсрочки за период и бездействие и фактически уплаченной суммами и процентами. Извещение об отмене решения об отсрочки и рассрочки направляется налогоплательщику заказным письмом не позднее 5 дней со дня принятия решения считается полученными по истечении 6 дней со дня отправления. Одновременно копия письма отправляется в налоговый орган. Действие договора о налоговом кредите может быть до срочно прекращено по решению суда по соглашению сторон. Требование об уплате налогов и сборов. Требование об уплате признается направленная налогоплательщику письменное извещение о не уплаченной суммы налога и об обязанности уплатить в установленный срок указанную сумму. Требование должно содержать:

1)сведение о сумме задолжности по налогу

2)размер пенни зачисленных на момент направления требования

3)срок уплаты установленный законодательством

4)меры по взысканию и обеспечению исполнения обязанностей которые применяются в случае не исполнения

Требование направляется налогоплательщика по месту налогового учета не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты.

Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества приостановления операций по счетам организаций налогового агента и ИП

5)арест имущества в налоговом законодательстве

6)зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами залог и поручительство пенни, приостановление операций и наложение ареста в случае изменение сроков обязанностей. Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. В отношении которого в соответствии с ГК установлен залог при этом имущество может оставаться у залогодателя или передаваться. Совершение каких либо сделок в том числе в целях погашения сумм задолжностей может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. Может обеспечиться залогом только в случае переноса установленного срока уплаты. А так же предоставления налогового кредита. Что не исполнение налогоплательщиком или иным уплаты причитающейся. Налоговый орган осуществляет обязанностей. Содержание поручительства в силу поручительства обязан исполнить в полном объеме если последний не уплатит в полном. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Исполнение и исполнены в установленный срок налогоплательщиком. Если должник исполнит свою обязанность самостоятельно то он обязан уведомить поручителя. Пенни признается установленные денежные суммы. Подача заявления. Пенни определяется от процентов от не уплаченной суммы процентная ставка принимается равной одной трех сотой ставкой рефинансирование банка РФ. Приостановление операции применяется означает прекращение всех расчетных операций по данному счету. В решении об предоставление операций в следующих случаях:

1) в случае не исполнение налогоплательщиком пенни

2) не предоставление в налоговой декларации в налоговый орган в течении 10 дней

3) приостановление операций отменяется решением налогового органа то есть действует с момента получения банком решения налогового орган

4) сумма указанное решение

5) ограничение

Только для обеспечения взыскания налога в случае отсутствия на счетах достаточной суммы денежных средств. Арест производиться с участием понятых орган производящий арест не в праве отказываться налогоплательщику присутствовать. документ удостоверяющее их полномочие. Руководитель налогового органа определяется до отмены этого решения

6) из лишни уплаченных сумм налогоплательщика в счет предстоящие платежей по этим или иным налогам либо возврату

7) исчисления процентов на эту сумму

8) налоговый орган

Не позднее месяца со дня нарушения в случае обнаружения фактов свидетельствующих. Налоговый орган в праве направить налогоплательщику предложение при проведение выборки уплаченных налогов. Решение выноситься в течении 5 дней. После получения заявления о возврате суммы в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы за счет средств бюджета которой произошла переплата в течении одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Дата добавления: 2015-05-31