Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налого-вый период. Так, уплата единого налога для организаций заменяет уплату налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога; для индивидуальных предпринимателей – уплату налога на доходы физи-ческих лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления пред-принимательской деятельности), налога на имущество (в отношении иму-щества, используемого для осуществления предпринимательской деятель-ности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпри-нимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, на-числяемых ими в пользу физических лиц. Кроме того, лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги уплачиваются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к об-щему режиму налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогооб-ложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн рублей (без учета НДС).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: органи-зации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профес-сиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ин-дивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакциз-ных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за ис-ключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; но-тариусы, занимающиеся частной практикой; организации и индивидуаль-ные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, переведен-ные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз-

водителей (единый сельскохозяйственный налог); организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %; организации и индивидуальные предприниматели, средняя числен-ность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательст-вом о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие жела-ние перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявле-ние. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систе-му налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев теку-щего года.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную сис-тему налогообложения одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае они вправе применять упрощенную сис-тему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве ин-дивидуального предпринимателя.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогопла-тельщика превысит 15 млн рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн рублей, такой нало-гоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объектом налогообложения являются: 1) доходы налогоплательщи-ка; 2) доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщи-ком до начала налогового периода, в котором впервые применена упро-щенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную сис-тему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом нало-говый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впер-вые применена упрощенная система налогообложения.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплатель-щиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база. Если объектом налогообложения являются доходы лица, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов. Ес-

ли объект налогообложения – доходы лица, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитыва-ются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответст-венно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным це-нам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными пе-риодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. Если объектом налогообложения выступают до-ходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Если объектом на-логообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, на-логовая ставка устанавливается в размере 15 %.

Порядок исчисления и уплаты налога. Единый налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплатель-щиком самостоятельно. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчи-тываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Исчисление авансовых платежей производится следующим образом:

1) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложе-ния доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квар-тального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и факти-чески полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полу-годия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных аван-совых платежей по налогу.

2) Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложе-ния доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого от-четного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачи-вается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом для организаций, и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, для индивидуальных предпринимателей. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следую-щего за истекшим отчетным периодом.

Дата добавления: 2015-05-31