Налоговая база по налогу на прибыль. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов организации

Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Организации имеют право на определение полу-чения даты дохода и осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж у этих организаций на превысила один миллион рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления денежных средств на счета в банках в кассу п/п или в виде поступления имущества и иных имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты, а именно расходы учитываются с учетом следующих особенностей:

- материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы или ином погашении задолженности;

- амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный налоговый период, причем учитывается амортизация только оплаченного налогоплательщиком имущества;

- расходы на уплату налогов и сборов учиты-ваются в составе расходов в размере их фактичес-кой уплаты налогоплательщиком.

Если налогоплательщик, применяющий кассовый метод, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации (более 1млн. руб.), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено это превышение.

Налоговой базой для целей налогообложения приз-нается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по разным налоговым став-кам, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщиком учитыва-ются в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации това-ров, работ, услуг, имущества, имущественных прав учитываются исходя из цен сделки и с учетом рыночной цены.

Внереализационные доходы, полученные в нату-ральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из условий сделки и действующих рыночных цен.

При определении налоговой базы прибыль, подле-жащая налогообложению, определяется нарастаю-щим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Особенности определения налоговой базы по банкам, страховщикам, негос-венным пенсионным фондам отражены в статьях 290-296 НК.

Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг отражены в статьях 298-299 НК.

Дата добавления: 2015-05-31