Налоговая декларация, порядок и сроки ее предоставления

Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля следующего года за истечением периодом. В них физические лица указывают все полученные ими доходы, источники выплаты этих доходов, налоговые вычеты, суммы НДФЛ удержанные налоговыми агентами, суммы НДФЛ подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода. Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период сумму начисленного и удержанного налога. Информация предоставляется на специальных носителях по соответствующим формам не позднее 1-го апреля за истекший период. По заявлению физических лиц налоговые агенты выдают им справки о полученных доходах и удержанных сумма налога по соответствующей форме. Излишние удержанные суммы налога подлежат возврату налогоплательщика, а суммы не полностью удержанные взыскиваются с физического лица до полного погашения задолженности по налог.

33. НДФЛ: Налогоплательщики, налоговый период, объекты налогообложения.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физии-ческие лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

- от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходу от источников в РФ относится:

- вознаграждения за выполнения трудных или иных обязанностей, выполненную работу, оказание услуги в РФ;

- дивиденды и проценты, полученные от российс-кой организации, индивидуальных предпринима-телей или иностранных орг-ций связанные с деят-тью через постоянные представительства в РФ;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования авторских прав, от сдачи имущества в аренду от реализации имущества находящихся на территории РФ, а также иные доходы, полученные налогопл-ком в результате осуществлении деятельности в РФ.

К доходам, получаемым от источников за пределами РФ, относятся:

- дивиденды, проценты, полученные от иност-ранной организации;

- страховые выплаты от иностранных организаций;

- доходы от использования авторских или иных прав за пределами РФ;

- доходы от сдачи в аренду имущество и от реалии-зации имущества находящегося за пределами РФ;

- вознаграждение за выполнение работы, услуги, за выполнение иных обязанностей за пределами РФ и прочие доходы, полученные налогоплательщиком в результате деятельности за пределами РФ.

34. НДФЛ: Нал база. Особенности определения налоговой базы от отдельных видов доходов. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогопл-ом, как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы, полу-ченные в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохо-дов, в отношении которых устанавливаются раз-ные налоговые ставки. Для доходов по которым предусматривается ставка 13% налоговая база будет определятся как денежное выражение дохо-дов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму нал-вых вычетов.

Нал база =∑доходов +∑доходов1+…-нал вычеты

Для доходов, в отношении кот, предусмотрены др нал ставки, нал базы опред-ся как денежное выра-жение таких доходов подлежащих налогообл-нию.

Налоговая база = ∑ доходов +∑ доходов1 +…

Удержание у налогопл-ка по решению судов или других гос органов не уменьшают нал базу. К доходам полученным в натуральной форме отн-ся:

- оплата за налогопл-ка орг-цией или индивидуа-льным предпринимателем товаров, работ, услуг. Напр, коммунальные услуги, питание, обучение.

- полученные налогоплательщиком товары работы, услуги на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме – при получении дохода в натуральной форме нал база опр-ся как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленные исходя из цен реализации.

К доходам, полученным в виде матер выгоды, отн:

- материальная выгода от экономии на процен-тах за использования налогоплательщиком заем-ными средствами, полученными от организации. В этом случаи нал база опр-ся как превышения суммы %-ов за пользования заемными средствами, выраженные в рублях и исчисленные исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения этих средств, над суммой %, исчисленной исходя из условий договора.

А -СУММА % по дог. займа с организацией

Б-сумма % исходя из ставки рефинансир. ЦБРФ

Нал. База=3/4Б-А

- материальная выгода полученная от приобрете-ния товаров, работ, услуг в соответствии с догово-рами орг-ции индивидуальных предпринимателей и других физ-х лиц. В этом случаи нал база опр-ся как превышение цены идентичных товаров реали-зованных орг-ции другим лицам над ценной реали-зации этих товаров налогоплательщиком.

Цена реализации налогоплательщиком – Б

Цена реализации другим лицам – А

А-Б =налоговая база

- материальная выгода, полученная налогопл-ком от приобретения ценных бумаг. В этом случаи нал база опр-ся как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобритения.

Нал.база=Цена продажи цен.бумаг – расходы на их преобретение

Дата добавления: 2015-05-31