Является прямым, личным налогом

ФЛ - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства

(апатриды).

Налоги, взимаемые с физического лица:

1) налог на доходы физических лиц;

2) налог при наследовании или дарении и т. д.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения - порядок исчисления

определяется Законом РФ от 12.12.1991 г. № 2020-I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Плательщики налога - физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных (ЖСК), гаражно-строительных(ГСК) и дачно-строительных кооперативах (ДСК), суммы, находящиеся во вкладах

в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

19. НДФЛ: налогоплательщики и понятие ФЛ – резидента РФ.

Налогоплательщик – лица, на которых налоговым зак-м возложена обязанность по уплате налогов.

Налогоплательщиками по НДФЛ выступают физические лица:

1. Налоговые резиденты РФ - лица фактически пребывающие на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения лица в РФ не прерывается на время его выезда за рубеж для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения либо обучения. При этом не имеет значения ид учебного либо лечебного заведения, возраст выездающего, программа обучения ит.д. Независимо от времени фактического пребывания на территории РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей и сотрудники ОГВ и МСУ, командированные на работу за рубеж.
Гражданство не учитывается, за одной особенностью. Не принимается во внимание место его рождения, возраст и т.д.

По прежней редакции НК исчислять 183 дня требовалось в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря, это приводило к парадоксам, например 90 дней налогоплательщик находился в РФ в 2005 и 93 дня в 2006 но не признавался резидентом.

По настоящей норме 12 месяцев берутся последовательно. В течение 12 месяцев месяцы идут непрерывно, а дни могут быть с разрывами.

2. Нерезидентами являются те лица, которые требуемого числа дней на территории РФ не пребывают.

Правовые последствия:

1. В отношении резидентов действует полная налоговая обязанность, которая означает, что государство по общему правилу претендует на налогообложение НДФЛ в отношении всех доходов лица, которые получены как от источников на территории РФ, так и от источников за ее пределами.
В отношении нерезидентов действует ограниченная налоговая обязанность – они уплачивают налог только с доходов, полученных на территории РФ.

2. Разные налоговые ставки:
в отношении резидентов общая ставка – 13%
в отношении нерезидентов – 30%

3. Глава 23 НДФЛ – есть вычеты, которые являются налоговыми льготам и предусматривают освобождение от налогообложения части доходов лица. По российскому законодательству право на вычет имеют только те, кто облагаются 13%-ными налогам (почти что только резиденты)

20. НДФЛ: объект налогообложения и налоговая база, порядок ее определения.

Объект налогообложения – ст. 38 НК – определенное экономическое благо или процесс (юридический факт), в связи с которым у налогоплательщика возникает обязанность платить

Объект НДФЛ – доходы физ. лица. В соответствии со ст 41 НК доход – выгода в денежной или натуральной формы, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, какой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 «налог на доходы физ.лиц».
Обычно правоприменители не учитывают 41 статью. Статья выделяет следующие важные признаки, подлежащие учету при установлении дохода: доход получен деньгами или иным имуществом, размер дохода можно оценить, облагаемая сумма может быть определена по правилам главы 23 НДФЛ.

Налоговая база – стоимость/физическая характеристика объекта налогообложения.

Исчисление налоговой базы производится:

· Российскими организациями, ИП, постоянными представительствами иностранных компаний, от которых налогоплательщик получил доход.

· ИП

· Частные нотариусы, охранники, детективы

· ФЛ, получившими вознаграждение от другого ФЛ по договорам гражданско-правового характера

· ФЛ, являющимися налоговыми резидентами, получающими доходы от иностранных источников

· ФЛ, получающим другие доходы, когда при их получении не был удержан налог.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю, а отрицательная разница переносится на будущий период.

В отношении других видов доходов налоговые вычеты не предусмотрены, поэтому налоговая база = сумме денежного выражения таких доходов.

Предусмотрены особенности при определении доходов в натуральной форме и материальной выгоде. А также по договорам страхования, по доходам от участия в уставном капитале организации, по операциям с ценными бумагами.

21. НДФЛ: льготы и система налоговых вычетов.

1) Зачет налога. Цель – устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того. Где эти доходы были получены.

2) Доходы, освобождаемые от обложения налогом:

· государственные пособия, включая пособие по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам

· все виды компенсационных связанных с:

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и прочее для работников спортивных организаций и спортсменов;

- увольнением работников;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

· вознаграждения донорам за сданную кровь;

· алименты;

· гранты, безвозмездная помощь

· международные, иностранные или российские премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,

· единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, терактами и т.д.

· единовременная материальная помощь в связи со смертью работника/члена его семьи

· гуманитарная/благотворительная помощь

· материальная помощь малоимущим/социально незащищенным категориям граждан

· полная, частичная компенсация стоимости путевок работникам и членам их семьи, инвалидам и детям в возрасте до 16 лет в санаторно-курортные учреждения РФ, выплаченная за счет чистой прибыли работодателя

· стоимость лечения и медицинского обслуживания работников, а также их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации

· стипендии студентов, аспирантов и т.д., в т.ч. утвержденные правительством, президентом и т.д.

3) Доходы, полученные от:

· продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве

· продажи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д.

· сбора и сдачи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д. в организации, имеющие соответствующие лицензии

· доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

· сдачи пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты, в организации, имеющие соотв. лицензии

· доходы в денежной и натуральной формах в порядке наследования, дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства

· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнования: олимпийские и паралимпийские игры, чемпионаты и кубки мира и Европы

· вознаграждения за передачу в государственную собственность найденных кладов

· доходы, получаемые детьми сиротами от благотворительных фондов

· доходы в виде % по банковским вкладам в пределах 5% выше ставки рефинансирования

· доходы солдат, матросов, проходящих службу по призыву

· выплаты, произведенные профсоюзами своим членам за счет членских взносов

4) Не облагаемый налогом минимум, установлен в размере 4 тысячи рублей:

· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;

· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, не входящих в список, по которым предусмотрено полное освобождение;

· суммы материальной помощи своим работниками и пенсионерам;

· возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов при наличии подтверждающих документов и назначении врача.

· стоимость любых выигрышей и призов, полученных в рамках рекламы товаров

· суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями.

5) Налоговые вычеты: Используются для налогов, по которым ставка 13%, могут пользоваться только налоговые резиденты РФ. Виды: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

22. Налоговые вычеты: по НДФЛ – стандартные и социальные.

Дата добавления: 2015-05-31