Налоговые ставки

Устанавливаются местными органами власти в тех пределах, которые закреплены ФЗ.

НК РФ предусматривает:

1. 0,3% кадастровой стоимости земельного участка (максимальный предел). В отношении: земли для с/х производства, земли, занятые жилищным фондом иобъектами жилищно-инженерной инфраструктуры, земли для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства и пр.

2. По иным видам земель: 1,5% кадастровой стоимости земельного участка.

НК РФ допускается дифференциация ставок в зависимости от категории земли и от ее разрешенного использования.

43. Земельный налог: порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему).

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и ИП самостоятельно исчисляют авансовые платежи по налогу и конечную сумму платежа.

ФЛ самостоятельного исчисления не производят, получают расчет от налогового органа.

Если вещные права возникают не с начала налогового периода, то налог исчисляется за конкретное число месяцев, в течение которых участок принадлежал налогоплательщику.

В отношении земельного участка, который переходит по наследству, налог исчисляется с момента открытия наследства.

Организации и ИП по итогам налогового периода определяют конечный размер земельного налога и с учетом ранее уплаченных авансовых платежей либо его доплачивают, либо нет, если их достаточно.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (НК)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета.

Порядок и сроки уплаты налога.(лекции)

Конкретный порядок и сроки уплаты налога определяется представительным органом муниципалитета.

НК РФ устанавливаются некоторые ограничения:

1. Для ФЛ срок уплаты земельного налога не может устанавливаться ранее, чем первого ноября года, следующего за истекшим периодом.

2. Для организаций и ИП такой срок не может быть установлен ранее, чем 1 февраля года, следующего за истекшим периодом.

44. Понятие специального режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Согласно статье 18 НК РФ введение специальных налоговых режимов возможно только в случае, если это предусмотрено НК РФ. Специальные режимы могут устанавливаться для отдельных категорий налогоплательщиков, но не для территорий.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не означает установления и введения в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства РФ о налогах и сборах, в первую очередь НК РФ.

45. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налогоплательщики, объект налогообложения.

Данный специальный режим применяется наряду с иными налогообложениями установленными НК. Организации и ИП, которые применяют данный режим переходят на него добровольно, организации освобождаются от налога на прибыль, от налога на имущество, от НДС. ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество и от НДС. Данный режим распространяется на крестьянские и фермерские хозяйства. Понятие сельско-хозяйственного производителя (ФЗ о сельской кооперации). Данный режим не применяется в отношении следующих субъектов: соответствующие производители, которые занимаются производством подакцизных товаров, организации и ИП которые заняты в сфере игорного бизнеса, казенные бюджетные и автономные учреждения. К числу сх производителей относятся рыболовецкие предприятия, животноводческие предприятия и ряд иных.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации (такие же, как у налога на прибыль);

- внереализационные доходы (такие же, как у налога на прибыль).

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, не учитываемые при уплате налога на прибыль организации;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0 и 15%;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 35, 9%,

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

- расходы на приобретение нематериальных активов,

- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, расходы на патентование, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

- арендные (в том числе лизинговые) платежи

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда

- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности,

- суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам),

- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов),

- другие

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

46. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты единого налога в рамках данной системы.

Налоговая база – денежное выражение доходов на величину расходов.Денежная/натуральная форма.иностранная валюта – переводится в валюту РФ. Рыночныецены с учетом правил ст. 40.

Налоговый период – календарный год. Устанавливается один отчетный период –полугодие. По итогам отчетного периода – промежуточная отчетность и уплатаавансового платежа.

Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – 6% от доходов. Налогоплательщики обязаны подать декларацию. Предприниматели по месту жительства, организации – по месту нахождения. Срок подачи налоговой декларации не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится также не позднее указанного срока

47. Упрощенная система налогообложения (УСН): налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

Налогоплательщики.

Организации и ИП, перешедшие по своей инициативе на данную систему.

Организации вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором было подано заявление, доходы данной организации от реализации не превысили 45 млн рублей.

Помимо размера выручки, для перехода на УСН, установлен перечень прямых запретов.

Заявление о переходе на данную систему подается с 1 октября по 30 ноября. В данном заявлении плательщик выражает свое желание на переход, подтверждает свое соответствие требованиям и критериям и избирает применимый объект налогообложения.

После выбора УНС в рамках последующего налогового периода, плательщик не вправе отказаться от выбранного режима.

Может применяться ИП или организациями.

Переход на УСН осуществляется в заявительном порядке, это право плательщика.

Последствия применения:

1. В части организации: по общему правилу – освобождение от налога на прибыль на имущество организации и от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

2. В части ИП: по общему правилу - освобождаются от НДФЛ в части своих доходов от предпринимательской деятельности; от налога на имущество ФЛ в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности; от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

Иные налоги уплачиваются в общем режиме.

Упрощенная система может сочетаться с другими режимами, в т.ч., в ряде случаев, на ряду с иными специальными режимами.

Все субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, условно могут быть разделены на две части:

1. Переходят в общем заявительном порядке

2. Переходят в заявительном порядке, но с приобретением патента.

Объект.

Плательщик вправе сам выбрать объект, в отношении которого будет уплачиваться налог: доходы либо доходы, уменьшенные на расходы.

После выбора объекта, он не может быть изменен в течение налогового периода, если плательщик хочет поменять объект, то о 20 октября необходимо подать заявление в налоговый орган об изменении объекта с 1 января.

48. УСН: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.

Налоговая база.

Определяется в зависимости от избранного объекта. Если «доходы», то НБ – денежное выражение этих доходов. Когда «доходы минус расходы», то НБ – денежное выражение разница доходов и расходов.

Налоговая база – денежное выражение вмененного дохода.

Порядок определения доходов

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы,

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; (в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; в виде имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено; итд)

2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам-15, 9, 0,

3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам- 35,9.

Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; итд

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение похода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что при применении упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод учета доходов и расходов. То есть расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).

Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиком.

Для целей определения даты получения доходов применяется кассовый метод. С момента фактического получения плательщиком денежных средств либо погашения перед нимобязательства его контрагентом и пр. Расходы учитываются в периоде, когда данная сумма уплачены.

49. УСН: налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках УСН.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

порядок исчисления и уплаты единого налога в рамках УСН

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

50. УСН: налоговый учет и налоговая декларация.

Дата добавления: 2015-05-31