Налоговый контроль

Защита прав налогоплательщиков.

Тема 4. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Налоговые льготы.

Льгота вообще – это предусмотренные законом преимущества, которые предоставляются отдельным категориям населения. Налоговая льгота – полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

Сегодня налоговую льготу относят к факультативным элементам налогообложения, хотя в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налоговые льготы были обязательным элементом налогообложения.

В юридической литературе существуют множество классификаций льгот, но законодательно они не закреплены. Среди льгот можно выделить следующие группы:

- полное или частичное освобождение от налогообложения;

- уменьшение налогооблагаемой базы;

- понижение налоговых ставок (установление 0% ставки);

- вычеты.

Целью введения налоговых льгот является прямое или косвенное сокращение размера налогового обязательства.

Вопросы:

1. Налоговый контроль.

2. Налоговые правонарушения и общие положения об ответственности за их совершение.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом (ст. 82 НК РФ).

Налоговые органы для осуществления своих функций должны обладать необходимой информацией. Часть этой информации налоговые органы получают непосредственно в процессе своей деятельности, другую часть информации им предоставляют различные органы.

Налоговый орган проводит с контролирующими целями налоговые проверки, используя предоставленные налогоплательщиком, налоговым агентом бухгалтерские и иные документы.

Если камеральная налоговая проверка проводится в самом налоговом органе в отношении всех налогоплательщиков на основе представленных деклараций и документов, то выездная налоговая проверка проводится в отношении организации и индивидуальных предпринимателей на местах. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Налоговый орган не может провести в один год две выездные налоговые проверки одного и того же налогоплательщика, за исключением случаев, когда вторая проверка связана с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика и когда повторная налоговая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Налоговый кодекс РФ установил, что должностное лицо налогового органа в целях проведения налоговой проверки при предоставлении соответствующих документов имеет право получить доступ на территорию или в помещение налогоплательщика. Доступ должностных лиц налоговых органов в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них лиц не допускается.

Во время проведения налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе потребовать у налогоплательщика документы, необходимые для проверки. В случае отказа налогоплательщика предоставить требуемые документы должностное лицо вправе произвести их выемку (ст. 94 НК РФ).

Выездная налоговая проверка должна сопровождаться составлением протокола и производиться с учетом процессуальных требований, нарушение которых повлечет за собой признание судом недействительности выявленных в ходе проверки фактов налоговых правонарушений.

При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных НК РФ, вызываются понятые. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.

По результатам выездной налоговой проверки должен бить составлен соответствующий акт. Порядок оформления результатов налоговых поверок предусмотрен статьей 100 НК РФ. Акт документальной проверки является конфиденциальным документом. Содержащиеся в нем сведения не подлежат разглашению или передаче в другие органы.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации — налогоплательщику либо индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком. В случае направления акта налоговой проверки по почте датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

Дата добавления: 2015-05-31