И иным платежам в бюджетную систему РФ

Оформление платежных поручений по налогам

Как и ранее, платежные поручения должны содержать наименование документа, код формы, номер документа (3), число, месяц и год его оформления (4), вид платежа (5), номера расчетных счетов плательщика (9) и получателя (17), сумму (7), наименование и местонахождение банков плательщика (10) и получателя (13), а также их банковские идентификационные коды (11 и 14) и корреспондентские счета (12 и 15). Сохраняются также в неизменном виде поля 18-23, 43-45.

Однако с 1 июня 2003 г. в платежное поручение в отличие от прежнего документа введены новые поля: 101-110, заполняемые при перечислении налогов и иных платежей в бюджетную систему РФ; 71 "Списано со сч. Плат." (заполняется банком).

ИНН налогоплательщика и код причины постановки на учет (КПП) для плательщика и получателя платежа в новом платежном поручении указываются не в текстовом поле "Плательщик" и "Получатель" вместе с названием организации, а в специально выделенных полях: ИНН - в полях 60 и 61, КПП - в полях 102 и 103.

ИНН в полях (60) и (61) указывается обязательно. Если у плательщика отсутствует КПП, то в поле (102) проставляется ноль ("0").

Плательщики налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ в поле "Получатель" (16), как и прежде, указывают сокращенное наименование органа федерального казначейства Минфина России, органа субъекта РФ или муниципального образования, а также в скобках указывают сокращенное наименование налогового, таможенного или иного контролирующего органа РФ (ИНН и КПП этих органов не указываются).

Пример заполнения платежного поручения показан на с 58.

В форму платежного поручения введено новое поле 101. Согласно указанию Центрального Банка N 1256-У, если в поле 101 указан специальный код, то банк должен проверить, заполнены ли коды в полях 102-110.

Обратите внимание, что ЦБ РФ будет проверять только заполнение полей для кодов, а не их правильность.

В поле 101 для налоговых и иных бюджетных платежей обязательно указывают двузначный статус, определяющий лицо (или орган), оформившее документ. Статус в поле 101 может принимать следующие значения:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Статус в| Лицо или орган, оформивший платежный документ |

|поле 101 | |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|01 |Плательщик налогов или сборов |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|02 |Налоговый агент |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|03 |Сборщик налогов и сборов |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|04 |Налоговый орган |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|05 |Служба судебных приставов Минюста России |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|06 |Участник внешнеэкономической деятельности |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|07 |Таможенный орган |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|08 |Плательщик иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Таким образом, если в поле 101 указан один из этих кодов (организации, перечисляющие налоги и сборы, как правило, указывают код 01 или 02), то это означает, что платежное поручение служит для перечисления налогов, сборов, таможенных или иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ и банк проверит, заполнены ли поля 104-110.

Для характеристики самого налогового платежа в платежном поручении предназначены поля 104-110 и 24. Здесь содержится та информация, которая ранее указывалась в поле "Назначение платежа". Но теперь для каждого показателя выделено специальное поле.

Следует помнить, что по каждому виду налога (коду КБК) нельзя указывать более одного основания и типа платежа.

Ниже представлены названия показателей, которые указываются в полях 104-110:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N поля |104| 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 |

|——————————|———|—————|—————————|—————————|—————————|————————|———————————|

|Показатель|КБК| ОКАТО |Основание|Налоговый|Номер до-|Дата до-|Тип платежа|

| | | |платежа |период |кумента |кумента | |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Наличие незаполненных полей 105-110 не допускается. Если невозможно указать конкретное значение показателя в полях 105-110, то проставляется ноль ("0").

В поле 104 указывается код бюджетной классификации (КБК). Коды бюджетной классификации по соответствующим налогам налогоплательщик всегда может получить в инспекции МНС России по месту его регистрации. Доходы бюджетов РФ классифицируются в соответствии с приказом Минфина РФ от 25.05.99 N 38н "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).

В поле 105 вписывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления Российской Федерации. Начиная с 1 января 2000 г. органы статистики при постановке на учет организации в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций субъектов хозяйственной деятельности (ЕГРПО) осуществляют их идентификацию на основании классификатора ОКАТО.

Таким образом, при постановке на учет каждое юридическое лицо получает свой код ОКАТО. Кроме того, МНС России письмом от 05.03.02 N БГ-6-10/253 обязало руководителей налоговых органов доводить до сведения каждого налогоплательщика информацию о кодах ОКАТО. Поэтому информацию о кодах административно-территориального деления налогоплательщики могут получить в налоговом органе по месту своей регистрации.

———————

|0401060|

______________________ ______________________ ———————

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

—————

Платежное поручение N ___11.06.03___ _Электронно____ | 101 |

Дата Вид платежа —————

Сумма |

прописью |Двадцать пять тысяч рублей

|

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

ИНН 7718130078 |КПП 771801001|Сумма |25 000

——————————————————————————————|————————|————————————————————————————————

ЗАО "Корвет" в ФАКБ МИнБ |Сч. N |40702810500160000000

"Кунцевский" | |

Плательщик | |

——————————————————————————————|————————|

АКБ "Московский Индустриаль- | БИК |44525600

ный банк" |————————|

|Сч. N |3010181030000000000

Банк плательщика | |

——————————————————————————————|————————|————————————————————————————————

Отделение 1 Московского ГТУ | БИК |44583001

Банка России |————————|

|Сч. N |301102000000000024

Банк получателя | |

——————————————————————————————|————————|

ИНН 778112070 |КПП |Сч. N |40201810100080100000

——————————————————————————————|————————|————————————————————————————————

Финансовое управление ВАО |Вид оп. | (01) |Срок плат. |

г.Москвы (ИМНС N 18 по ВАО |————————| |———————————|

г.Москвы |Наз. пл.| |Очер. плат.|

|————————| |———————————|

Получатель |Код |1020700|Рез. поле |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

1020101 |4526359000|ТП |МС.05.03 | 0 |15.06.03|НС

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

НДС за май 2003 г.

Назначение платежа

________________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

(44)(45)

М. П. _________________________

(43)

_________________________

В поле 106 указывается двузначный показатель основания платежа, который может принимать следующие значения:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Статус в| Лицо или орган, оформивший платежный документ |

|поле 101 | |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|01 |Плательщик налогов или сборов |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|02 |Налоговый агент |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|03 |Сборщик налогов и сборов |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|04 |Налоговый орган |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|05 |Служба судебных приставов Минюста России |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|06 |Участник внешнеэкономической деятельности |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|07 |Таможенный орган |

|——————————|————————————————————————————————————————————————————————————|

|08 |Плательщик иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ|

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Если невозможно однозначно определить платеж и в поле 106 указано значение ноль ("0"), то налоговые органы самостоятельно определяют основание платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В поле 107 указывается налоговый период, который имеет 10 знаков, из них третий и шестой - точки ("."). Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число. месяц. год". Периодичность уплаты может быть декадной, месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора) и задаются следующим образом:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Значение| Расшифровка |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ТП |Платежи текущего года |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ЗД |Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым пе-|

| |риодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов)|

| |от налогового органа |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ТР |Погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сбо-|

| |ров) от налогового органа |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|РС |Погашение рассроченной задолженности |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ОТ |Погашение отсроченной задолженности |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|РТ |Погашение реструктурируемой задолженности |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ВУ |Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внеш-|

| |него управления |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|ПР |Погашение задолженности, приостановленной к взысканию |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|АП |Погашение задолженности по акту проверки |

|————————|——————————————————————————————————————————————————————————————|

|АР |Погашение задолженности по исполнительному документу |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В 4-м и 5-м знаках этого показателя для декадных и месячных платежей указывается номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 7 - 10-м знаках отражается год, за который производится уплата налога. При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты его уплаты для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Например:

Д3.01.2003 - платеж за третью декаду января 2003 г.;

МС.02.2003 - платеж за месяц (февраль) 2003 г.;

КВ.01.2003 - платеж за I квартал 2003 г.;

ПЛ.02.2003 - платеж за второе полугодие 2003 г.;

ГД.00.2003 - платеж за 2003 г.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. При этом в показателе налогового периода записывается тот налоговый период, за который осуществляется уплата.

При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налогового периода указывается конкретная дата (например: 13.12.2003). При различных основаниях платежа эта дата имеет различный смысл (см. нижеприведенную таблицу).

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Основание | Расшифровка даты, указанной в поле (107) |

|платежа | |

|(106) | |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ТР |Срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов|

| |(сборов) от налогового органа |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РС |Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии|

| |с установленным графиком рассрочки |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ОТ |Дата завершения отсрочки |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ПР |Дата завершения приостановления взыскания |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ВУ |Дата завершения внешнего управления |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РТ |Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соот-|

| |ветствии с графиком реструктуризации |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Если погашается задолженность по акту проверки ("АП") или исполнительному документу ("АР"), то показатель налогового периода равен нулю ("0"). В случае досрочной уплаты налога в показателе налогового периода указывается первый предшествующий налоговый период, за который должна производиться уплата налога.

В поле 108 указывается номер документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может интерпретироваться как номер следующих видов документов:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Основание | Название документа, номер которого указан в поле (108) |

|платежа | |

|(106) | |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ТР |Требование об уплате налогов (сборов) от налогового органа |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РС |Решение о рассрочке |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ОТ |Решение об отсрочке |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РТ |Решение о реструктуризации |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ПР |Решение о приостановлении взыскания |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ВУ |Дело или материал, рассмотренный арбитражным судом |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|АП |Акт проверки |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|АР |Исполнительный документ и возбужденное на основании его ис-|

| |полнительное производство |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

При записи номера документа знак "N" не ставится. В случае уплаты текущих платежей или добровольного погашения задолженности (если нет требования об уплате от налогового органа, т.е. показатель основания платежа "ТП" или "ЗД") номер документа равен нулю ("0").

В поле 109 указывается дата документа, которая состоит из 10 знаков и имеет следующий формат: первые два знака - это календарный день (от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (от 01 до 12), с 7 - 10-й знаки обозначают год, в 3-м и 6-м знаках ставятся точки ".".

При этом для текущих платежей ("ТП") в показателе даты документа указывается дата подписи налогоплательщиком декларации (расчета) за отчетный (налоговый) период или расчета по авансовым платежам. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов от налогового органа ("ЗД") дата документа равна нулю ("0").

При различных основаниях платежа в этом реквизите проставляются даты разных документов, указанных в следующей таблице:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Основание | Название документа, дата которого указана в поле (109) |

|платежа | |

|(106) | |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РС |Решение о рассрочке |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ОТ |Решение об отсрочке |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ВУ |Решение арбитражного суда о введении внешнего управления |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|РТ |Решение о реструктуризации |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|ПР |Решение о приостановлении взыскания |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|АП |Акт проверки |

|———————————|———————————————————————————————————————————————————————————|

|АР |Исполнительный документ и дата возбужденного на его основа-|

| |нии исполнительного производства |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В поле 110 указывается тип платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|Показатель в| Расшифровка показателя в поле 110 |

|поле 110 | |

| | |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|НС |Уплата налога или сбора |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|АВ |Уплата аванса или предоплата (в том числе декадные пла-|

| |тежи) |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|ПЕ |Уплата пени |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|ПЦ |Уплата процентов |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|СА |Налоговые санкции, установленные НК РФ |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|АШ |Административные штрафы |

|——————————————|————————————————————————————————————————————————————————|

|ИШ |Иные штрафы, установленные соответствующими законода-|

| |тельными или иными нормативными актами |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Если невозможно однозначно определить тип платежа, то в поле 110 проставляется ноль и тогда налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к соответствующему типу платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В поле "Назначение платежа" (24) разрешается помещать дополнительную текстовую информацию, необходимую для определения назначения платежа, например, можно словами расшифровать те реквизиты, которые заданы в полях 104-110, как это сделано на с.58. Это удобно как для самого налогоплательщика, так и во избежание ошибок при зачислении сумм налогов в соответствующий бюджет.

Дата добавления: 2015-05-31