Форми облікових документів та регістрів необхідних для виконання завдання

Вихідні дані та порядок виконання практичного завдання

Завдання 3.1. Облік поточних фінансових інвестицій

ІНВЕСТИЦІЙ

Практична робота 3. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ

Мета практичної роботи:

— засвоїти на практиці методологічні засади формування в
бухгалтерському обліку інформації про фінансові інвестиції;

— сформувати практичні навички з відображення в системі
рахунків операцій з фінансовими інвестиціями;

— на конкретних прикладах навчитись вести розрахунки
амортизації дисконту і премій за облігаціями;

— засвоїти методику обліку фінансових інвестицій за методом
участі в капіталі;

— опанувати методику відображення руху фінансових інвестицій
в регістрах бухгалтерського обліку.

Основні завдання практичної роботи:

— засвоїти нормативні документи з обліку фінансових інвестицій;

— набути практичних навичок з заповнення первинних документів та регістрів з обліку фінансових інвестицій;

— засвоїти кореспонденцію рахунків з обліку фінансових інвестицій.

Скласти бухгалтерські проведення за господарськими операці­ями, наведеними в таблиці 3.1, розрахувати суми амортизації премії за придбаними облі­гаціями за формою, наведеною в робочих таблицях, заповнити журнал господарських операцій, розділ 2 журналу 4 та відомість 4.2 до цього журналу.

Таблиця 3.1 – Господарські операції з поточними фінансовими інвестиціями

№ з/п	Дата*	Зміст господарської операції	Сума
		Придбаний ощадний сертифікат строком на 3 місяці. Відсотки нараховуються і сплачуються щомісяця, виходячи з 30 % річних.
		3 метою перепродажу придбано 20 акцій номінальною вартістю 150 грн. за купюру.
		Перепродано ці акції за ціною 220 грн. за купюру і одержано виру­чку на поточний рахунок.

Продовження таблиці 3.1

		За безготівковим розрахунком придбано облігації на суму 16600 грн. Номінальна вартість облігацій 17000 грн. Строк погашення облігацій — 3 місяці. Відсотки нараховуються і сплачуються щомісяця з розрахунку 12 % річ­них.
		Придбані облігації за ціною 10320 грн. при їх номінальній вар­тості 10000 грн. Термін погашення через 9 мі­сяців. Відсотки нараховуються щоквартально виходячи з 15 % рі­чних.

*Дати проставляються самостійно.

Таблиця 3.2 – ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

за ____________200_ р.

Дата	№ операції	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума

Продовження табл. 3.2

Дата	№ операції	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума

Таблиця 3.3 – Форми для розрахунку амортизації дисконту та премії

РОЗРАХУНОК ЕФЕКТИВНОЇ СТАВКИ ВІДСОТКА

____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

РОЗРАХУНОК АМОРТИЗАЦІЇ ДИСКОНТУ ЗА ІНВЕСТИЦІЯМИ В ОБЛІГАЦІЇ

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.*	Сума амортизації дисконту, грн. (гр. 3 – гр. 2)	Амортизована собівартість інвестиції, грн.**

РОЗРАХУНОК ЕФЕКТИВНОЇ СТАВКИ ВІДСОТКА

____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

РОЗРАХУНОК АМОРТИЗАЦІЇ ПРЕМІЇ ЗА ІНВЕСТИЦІЯМИ В ОБЛІГАЦІЇ

Дата	Номінальна сума відсотка, грн.	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.*	Сума амортизації премії, грн. (гр. 2 – гр. 3)	Амортизована собівартість інвестиції, грн.***

* Визначається як добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка.

Таблиця 3.4 – ЖУРНАЛ 4

за _________________ 20____ р.

II. З кредиту рахунків 14, 15, 18, 35 в дебет рахунків

№ пор.	Дебет рахунків	Кредит рахунків	Усього
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	15 “Капітальні інвестиції”	18 "Інші необоротні активи"	35 "Поточні фінансові інвестиції"
	10 "Основні засоби"	х		х	х
	11 "Інші необоротні матеріальні активи"	х		х	х
	12 "Нематеріальні активи"			х	х
	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"		х
	18 "Інші необоротні активи"	х	х	х
	28 "Товари"	х		х	х
	30 "Каса"			х	х
	31 "Рахунки в банках"
	35 "Поточні фінансові інвестиції"		х		х
	37 "Розрахунки з різними дебіторами"			х	х
	42 "Додатковий капітал"			х
	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"	х		х	х
	50 "Довгострокові позики"			х	х
	60 "Короткострокові позики"			х	х
	64 "Розрахунки за податками й платежами"	х		х	х
	68 "Розрахунки за іншими операціями"		х	х	х
	84 "Інші операційні витрати"	х		х	х
	85 "Інші затрати"
	96 "Втрати від участі в капіталі"		х	х	х
	97 "Інші витрати"
	99 "Надзвичайні витрати"
...
	Усього
	Відмітки

ЖУРНАЛ ЗАКІНЧЕНО "___" ________ 20__ р.	Виконавець ____________________ (підпис)
У Головній книзі суми оборотів відображено "___" _______________ 20__ р.	Головний бухгалтер _____________ (підпис)

Таблиця 3.5 – ВІДОМІСТЬ 4.2 аналітичного обліку ________________ фінансових інвестицій

за _________________ 20__ р.

Номер запису

Найменування показника

У дебет рахунку _____ з кредиту рахунків

Усього за дебетом

Усього за кредитом

Сальдо на кінець місяця (дебет)

Усього фінансових інвестицій з початку року (дебет)

31 "Рахунки в банках"

46 "Неоплачений капітал"

50 "Довгострокові позики"

60 "Короткострокові позики"

70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний дохід", 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи", 74 "Інші доходи"

14, 16, 18, 19, 30, 35, 36, 37, 41, 42, 64, 68

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в:

1.1

асоційовані підприємства

1.2

дочірні підприємства

1.3

спільну діяльність

Інші фінансові інвестиції в:

2.1

частки і паї у статутному капіталі інших підприємств

2.2

акції

2.3

облігації

2.4

інші

Поточні фінансові інвестиції:

3.1

еквіваленти грошових коштів

3.2

інші поточні фінансові інвестиції

Усього

"___" __________________ 20__ р.

Виконавець ____________________ (підпис)

Дата добавления: 2015-05-26