Методичні рекомендації. Тема 2. Організація податкової системи

План вивчення теми

Тема 2. Організація податкової системи

Бібліографічний список до теми

Щодо вивчення навчального матеріалу

Завдання до самостійної роботи

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу з питань теми.

2. Скласти опорний конспект з розглянутих питань.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення поняттю «податки».

2. Назвіть характерні ознаки податків.

3. Яка роль податків у формуванні доходів бюджету?

4. Які функції виконують податки?

5. У чому полягає сутність фіскальної функції податків?

6. У чому полягає сутність регулюючої функції податків?

7. Назвіть елементи податку та дайте їм визначення.

8. Назвіть методи побудови податкових ставок.

9. За якими ознаками здійснюється класифікація податків?

10. Відповідно до класифікації податків назвіть їх види, які належать до кожної з груп.

11. У чому полягає сутність прямих податків? Назвіть їх види.

12. У чому полягає сутність непрямих податків? Назвіть їх види.

13. Розкрийте особливості загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

14. Які переваги і недоліки властиві прямому та непрямому оподаткуванню?

1 – 4, 11 – 23

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: · обсягів видатків бюджету як визначальної бази побудови податкової системи; · структурної побудови податкової системи; · оптимізації співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків, які є складовими податкової системи; · факторів, що визначають структуру податкової системи; · податкової системи в Україні, основних етапів її становлення.

1. Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової системи.

2. Структурна побудова податкової системи. Оптимізація співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків, які є складовими податкової системи. Фактори, що визначають структуру податкової системи.

3. Податкова система в Україні, основні етапи її становлення.

Опанувавши наукові основи побудови податкової системи, які вивчались під час лекції, необхідно більш детально розібрати значення податків в системі державних доходів, тобто порядок і методи формування державних доходів, а також податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки. При цьому слід чітко усвідомити, що джерелами формування державних доходів можуть виступати як власні доходи держави, котрі вона отримує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси, які згідно з діючим законодавством належать державі, так і податки, які сплачують юридичні і фізичні особи із своїх доходів.

Співвідношення між указаними джерелами визначається рівнем розвитку форм власності, а саме: державної і приватної. В умовах домінування державної власності джерелами формування доходів бюджету виступають доходи державного сектора економіки, а коли переважає приватна власність доходи бюджету формуються за рахунок податкових платежів.

Перше питання плану даної теми присвячено деталізації важливих складових елементів наукових основ побудови податкової системи, а саме: визначальній базі та правовим основам, на яких будується податкова система.

Визначальною базою побудови податкової системи є обсяг бюджетних витрат. Це пояснюється тим, що з позиції організації фінансової діяльності держави податки вторинні відносно бюджетних витрат, оскільки спочатку повинні бути визначені та науково обґрунтовані реальні пріоритети держави з урахуванням загальносуспільних інтересів, тобто потреб суб’єктів національної економіки, задоволення яких здійснюється за рахунок доходів державного бюджету, а потім джерела їх покриття, тобто прогнозний обсяг податкових надходжень до доходної частини бюджету. Тому важливим стратегічним завданням сучасної бюджетно – податкової політики держави є економічне обґрунтування як обсягу бюджетних витрат, так і обсягу податкових надходжень, а також їх збалансування.

Правову основу системи формування доходів бюджету, а також юридичних і фізичних осіб становлять відносини власності (державної чи приватної). У цьому зв’язку рекомендуємо нагадати, що являє собою поняття „власність”, які існують типи і форми власності, яка їх економічна роль в різних економічних системах держави, особливо в умовах ринкової економіки, як регулюються права приватної власності, які тенденції розвитку відносин власності спостерігаються в Україні. При цьому необхідно з’ясувати, яким чином форми власності впливають на вибір видів і об’єктів оподаткування, а також особливості оподаткування суб’єктів різних форм власності.

Що стосується другого питання, то воно стосується структурної побудови податкової системи і є логічним продовженням попередньої теми №1, де розглядалися функції податків і тому, насамперед, слід згадати їх сутність. Проте тут доречно більш детально з’ясувати та проаналізувати проблеми оптимізації співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків, які виникають в процесі побудови податкової системи, а також чинники, що визначають її структуру, базуючись при цьому на класичних теоретичних засадах, наукових підходах, які застосовуються при створенні податкової системи. Крім того треба враховувати, що податкова система не може бути оптимальною для всіх країн. Вона відображає рівень розвитку економіки країни, географічне положення, традиції та культуру населення, зовнішню і внутрішню політику держави тощо.

При вивченні третього питання доречно здійснити аналіз передумов становлення і особливості розвитку чинної системи оподаткування України, а також творче осмислення накопиченого в світі досвіду податкового регулювання. Окремо слід з’ясувати діалектику об’єктивного і суб’єктивного в становленні податкової системи України, детально розглянути та проаналізувати структуру доходів Зведеного бюджету України протягом усього періоду її становлення. Крім того, у процесі вивчення цього питання розглядається еволюція законодавства, що регулює справляння основних видів податків в Україні, аналізуються тенденції та напрямки в їх розвитку.

Для поглибленого вивчення питань теми рекомендуємо звернутися до навчальних посібників Соколовської А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; „Податкова система України” за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с. та „Оподаткування в Україні”: Навч. посіб. /Дєєва Н.М., Редіна Н.І., Дулік Т.О., Александрюк Т.Ю. та ін.; За ред. Н.І. Редіної. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 544 с., а також монографії Соколовської А.М. Податкова система України: Теорія та практика становлення. – К.: НДФІ, 2004. – 372с.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати індивідуальну роботу, які наведено нижче.

Дата добавления: 2015-05-26