Методичні рекомендації. Тема 11. Податок на доходи фізичних осіб

План вивчення теми

Тема 11. Податок на доходи фізичних осіб

Бібліографічний список до теми

2, 11 – 25

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: · прибуткового оподаткування фізичних осіб; · особливостей нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів платників податку на доходи фізичних осіб; · порядку оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів нерухомого (рухомого) майна платників податку на доходи фізичних осіб; · оподаткування доходу, отриманого платником податку на доходи фізичних осіб в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав; · визначення суми процентів, сплачених платником податку на доходи фізичних осіб за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки; · забезпечення виконання податкових зобов’язань платниками податку на доходи фізичних осіб та відповідальності за їх порушення; · оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування; · оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну.

1. Податок на доходи фізичних осіб як форма індивідуального прибуткового оподаткування, його роль у системі оподаткування доходів громадян.

2. Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів платників податку на доходи фізичних осіб.

3. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів нерухомого (рухомого) майна платників податку на доходи фізичних осіб.

4. Оподаткування доходу, отриманого платником податку на доходи фізичних осіб в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав.

5. Визначення суми процентів, сплачених платником податку на доходи фізичних осіб за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки.

6. Забезпечення виконання податкових зобов’язань платниками податку на доходи фізичних осіб та відповідальність за їх порушення.

7. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування.

8. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

При вивченні першого питання необхідно насамперед з’ясувати етапи поступального розвитку індивідуального прибуткового оподаткування доходів громадян. У цьому контексті слід звернути увагу на теоретичні основи справляння податку на доходи фізичних осіб як форми індивідуального прибуткового оподаткування, розглянути об’єктивні обставини його виникнення, розповсюдження і переважання у податкових системах багатьох розвинутих країн та роль як у системі оподаткування доходів громадян, так і у формуванні доходів держави.

В економічно розвинутих країнах індивідуальний прибутковий податок відіграє суттєву роль у формуванні доходів бюджету. В Україні питома вага цього податку, до впровадження податку з доходів фізичних осіб (2004 р.), в загальному обсязі доходів бюджету була незначною, що було наслідком відповідних пропорцій розподілу ВВП на фонд заробітної плати і прибуток. Сьогодні податок на доходи фізичних осіб займає досить суттєве місце у доходах Державного бюджету України. До переваг цього податку відносять його соціальну справедливість, оскільки він ставить рівень оподаткування в пряму залежність від обсягу доходу платників. Крім того, за допомогою поміркованих ставок і податкових соціальних пільг в оподаткуванні можна зменшувати податковий тягар для малозабезпечених верств населення. А недоліком є значні можливості для платників у заниженні оподатковуваного доходу і в ухиленні від сплати податку. Особливо це стосується оподаткування доходів від підприємницької діяльності.

Для поглибленого вивчення першого питання рекомендуємо звернутися до таких навчальних посібників: Соколовська А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; Податкова система України / за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с.

При вивченні всіх інших питань (2 – 8) цієї теми треба керуватись розділами ІV, ст. 162 – 179; ХХ, підрозділом 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI та ст. 65 Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України» від 02 грудня 2010 року №2756-VI.

У Податковому кодексі податок на доходи фізичних осіб зазнав таких новацій:

ü звільнення від оподаткування один раз на рік доходів з продажу рухомого майна (машин, мотоциклів) та нерухомого майна (квартир, будинків без обмежень за площею, у т.ч. земельної ділянки);

ü ставка податку становить 17% на дохід, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати;

ü 0% ставка податку для успадкованих сум знецінених грошових заощаджень;

ü звільнення від оподаткування суми державної підтримки на будівництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку відповідно до законодавства;

ü податкова знижка суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у т. ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, процентів за ним;

ü для фізичних осіб – підприємців впровадження подання декларації лише за підсумками року та авансових платежів протягом року;

ü встановлення обов’язку для податкового агента утримувати податок у джерела, якщо відносини між сторонами цивільно-правових договорів можуть бути прирівняні до трудових відносин;

ü встановлення функції податкового агента для юридичних осіб, що займаються організацією та проведенням гастрольних заходів зарубіжних гастролерів.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати ситуаційні завдання, індивідуальну роботу, які наведено нижче.

Дата добавления: 2015-05-26