Основы формирования налоговой системы государства в условиях рыночной экономики

Сущность, цель и задачи налоговой политики

Налоговая политика -комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов, система мероприятий, проводимых государством в области налогов.

При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формирующихся налоговым методом.

Формирование налоговой политики государства во многом определяется выбором модели рыночной экономики.

	Модели рыночной экономики
Либеральная		Социально ориентированная

Либеральная модель характеризуется:

- незначительным вмешательством государства в хозяйственные процессы;

- узким государственным сектором экономики;

- широкой свободой хозяйствующих субъектов;

- минимальным участием государства в решении социальных задач;

- опосредованным монетарным характером государственного регулирования, которое ограничивается главным образом макроэкономическими процессами;

- государственной поддержкой лишь бедных слоев населения.

Данная модель сложилась в США, Англии, Франции.

Социально ориентированная модель характеризуется:

- большей степенью государственного регулирования;

- значительным государственным сектором экономики;

- высокой степенью регламентации рынка не только на макро-, но и на микроуровне;

- государственная поддержка направлена почти на все слои населения.

Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии, Японии.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

В связи с этим можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Субъекты предпринимательской деятельности максимально выводятся из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

Налоговая система - взаимосвязанная совокупность дей­ствующих в данный момент в конкретном государстве системы налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, и существен­ных условий налогообложения.

Налоговая система - совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также форм и методов их построения.

Признаки, харак­теризующие любую систему, в том числе и налоговую:
поэлемент­ный ее со­став	взаимозависи­мость элемен­тов	органическая цельность и един­ство	непрерыв­ное развитие

Эффективность налоговой системы определяется следующими условиями:

1. Налогообложение не должно препятствовать росту сбережений у граждан и капиталообразованию у предприятия.

2. Необходима эффективная система взимания и перераспределения налогов между различными уровнями власти.

3. Система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период.

4. Необходимо разнообразие применяемых налогов, отражающих разнообразие существующих отношений.

5. Налогообложение должно иметь грамотное и стабильное правовое обеспечение.

	Эффективность налоговой системы оценивается:

Основные экономические показатели налоговой системы:

- налоговая нагрузка (налоговое бремя, налоговый гнет);

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- структура прямых налогов;

- соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли.

Налоговая нагрузка - отношение общей суммы налогов и сборов к валовому внутреннему продукту (ВВП). Данный показатель показывает, какая часть произведённого обществом продукта перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

Соотношение прямых и косвенных налогов – показывает тяжесть налогового бремени для населения, так как косвенные налоги – это налоги на потребление.

Структура прямых налогов – зависит от отношений собственности и соответствующих им распределительных отношений.

Соотношение доходов от внутренней и внешней торговли – определяет необходимость протекционистской политики страны, введение экспортных пошлин и увеличение таможенных пошлин.

Дата добавления: 2015-05-28