Налоговые доходы бюджетов. Характеристика основных фед и террит налогов

Понятие налоговых доходов бюджетов. Определение и функции налогов. Прямые и косвенные налоги. Понятие налоговой системы. ФНС, её структура и полномочия. НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль организации, НДПИ, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог, гос пошлина, акцизы, земельный налог.

Нал доходы – доходы от предусмотренных закон-твом РФ о Н и сборах фед. налоги и сборы, в т.ч. от налогов, предусмотр. специальными режимами нал-я, регион и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

НАЛОГ – это индивй безвозмез платеж, взимаемый с орг-й и физ лиц в форме отчуждения принадлим на праве собст-ти, хоз. ведения или операт упр-я в целях фин обеспечения деят-ти гос-ва и МО.

Функции налогов:

1. Фискальная – проявляется в обесп-и гос-ва финн. ресурсами, необх. для удовл-я общественных потребностей. С ее помощью образуется централиз-й фонд гос-ва, обеспечивается достижение баланса между дох. и расх. б.равномерное распределение нал. поступлений.

2. Регулирующая – Н явл. инструментом перераспр-го пр-са и воздействуют на соц-эк отн- в стране.

3. Соц. – поддерживает общественное равновесие путем сглаживания не= в доходах, прибылях, приводящих к отриц. последствиям. С этой целью гос-ва во всем мире используют прогрессивное нал-е, освобождение от нал-я некоторых категорий граждан,низкое обложение соц-значимых т и у, повышение косвен Н на предметы роскоши.

4. Контрольная – Н становятся важным инструментом независ контроля за эффект-тью фин-хоз деят-ти, из конкурентной борьбы выбывает тот, кто неспособен рассчитываться с гос-вом.

В зависимости от механизма уплаты налоги подраз::

a. Прямые – взимаются в пр-се накопления материал благ непосредственно с дохода или им-ва налогопл-ка. М/у суб. и гос-вом возникают непосредст. ден отн-я, и налогопл-щик сразу ощущает нал гнёт.

b. Косвенные – взимаются в пр-се движения дох и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуги включает нал сумму в цену и тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее гос-ву. Оплата косв налогов, независимая от уровня дохода плат-ка, приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне.

Налог сис-ма – это совок-ть: нал-в и сборов, специализир-х налог-х органов, принципов, форм и методов построения налогов, методов нал-го контроля и форм ответств-ти за наруш-е нал-го зак-ва.

ФНС России – фед орган исполн власти, осуществ Ф по контролю и надзору за соблюдением законод-ва РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевр-тью внесения в соответс б. Н и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевр-тью внесения в соотв б иных обязат платежей, за пр-вом и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алког. и табач продукции, за соблюдением валют зак-ва РФ в пределах компетенций.

ФНС явл уполномоченным органом испол власти, осущест. гос регистрацию юр лиц, физ лиц в качестве ИП, а также ФНС обеспечивает представление в делах о банкр-ве и в процедурах банк-ва, требования об уплате обяз. платежей, а также требования РФ по ден обяз-вам.

ФНС осуществляет свою деят-ть и через территориальные органы. ФНС находится в ведении Минфина РФ и осущ-ет контроль и надзор за: соблюдением закон-ва о налогах и сборах, Представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта и алког.продукции, Осущ-е валют операций резидентами и нерезидентами, не явл. КО., Соблюдением требования контрольно-кассовой техники, порядком и усл-ми ее регистрации и применения, полнотой учета выручки ДС.

ФНС выдает в установленном порядке разрешения на:Пр-во, хранение и оборот этилспирта, спиртосодержащих, Пр-во, разлив, хранение, закупку и оптовую реал-ю алкогольной продукции.

ФНС осуществляет гос регистрацию юр лиц, физ лиц, в качестве ИП.

ФНС ведет в установленном порядке: учет всех налогопл-ков, гос. сводный реестр выданных, приостанов и аннулированных лицензий на пр-во и хранение этил спирта, ведет реестр лицензий юр лиц, единый гос реестр ИП и налогопл-ков.

ФНС бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах,

ФНС осущ-ет возврат или зачет излишне уплач или излишне взыскан сумм, а также пеней и штрафов.

ФНС принимает решение об изменении сроков уплаты налогов.

ФНС устанавливает (утверждает)формы налогового уведомления, формы требования об уплате налогов, формы заявления о постановке на учет в налоговом органе и т.д.

НДС – косвен налог, форма изъятия в б части добавленной ст-ти, которая создается на всех стадиях процесса пр-ва товаров, работ, услуг и вносится в б по мере реализации.Мах ставка НДС в России после его введения составляла 28 %, потом была снижена до 20% и с 01.01.2004 г. составляет 18%.

ЕСН –налог, зачисляемый в ФБ и ГВФ (ПФ, ФСС и ФОМС) и предназначен для сбора ср-в на реализацию права граждан на гос пенсионное и соц обеспечение и медиц помощь. С 1.01.2011 был замен на страх взносы.

Страховые взносы — это инд-но возмездные обяз платежи, кот-е уплач-ся в бюджет Пенс фонда РФ и персон-м цел-м назнач-м кот-х явл-ся обеспеч-е права гр-на на получение пенсии по обязат пенс страх-ю в размере, эквивалентном сумме страх-х взносов, учтенной на его индив лицевом счете. Так, работодатели-организации и предпр-ли должны начислять взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС на выплаты и иные вознаграждения в пользу физ лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Единственное, но очень существенное отличие от ЕСН — отсутствие взаимосвязи с признанием расходов. Так, объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль. Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.

К налоговым доходам ФБ относятся:

1) фед. налоги и сборы(Н на приб,НДС,Акц,Добыча пол.иск,Водный,Гос.пошл),; 2) регулярных платежей за добычу ПИ; К неналоговым доходам фед. бюджета относятся:

1) дох от использ-я им-ва, нах-ся в гос-ной соб-ти, доходы от платных услуг, оказы-х бюд учр-ми, находя в ведении органов гос. власти РФ; 2) доходы от продажи им-ва, наход в гос соб-ти; 3) часть прибыли унит предприятий,; 4) прибыль Банка России; 5) доходы от внешнеэк деят-ти;+лиценз,тамож,консуль,патентные пошлины,негоатив.врзде-е на окр.ср.). Доходы налог-е субъекта (Н на иму-во орг-й, игорн.бизнес,трансп.налог +н на приб,НДФЛ,Акц,добыча полюиск,ЕСХ,гос.пошл) Налоговые МО (земельный, им-во физ.лиз + (уу поселения –НДФЛ,ЕСХ,гос.пошл) (у мун.районов – НДФЛ,ЕСХ,гос.пошл и един.налог на вмен.доход)(у гор.округов-НДФЛ,ЕСХ,ЕНВД,гос.пошл.).

НДФЛ – это основной вид прямых налогов. Исчисляется в % от совок-го дохода физ лиц за вычетом документально подтвержденных расходов в соотв-и с закон-вом. Осн налоговая ставка – 13%.

Другие виды ставок:

35% - распространяется на ст-ть любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ, услуг на сумму более 4 тыс.руб.

9 % - начисляется на доходы от долевого участия в деят-ти орг-и, полученных в виде дивидендов.

30% и 15% - относятся к нерезидентам РФ.

ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

1. Гос пособия, за искл-м пособий по врем нетруд-ти, а также иные выплаты и комп-и. При этом к пособиям, не подлежащих налогооб-ю, относятся также пособия по безработице, берем-ти и родам.

2. Пенсии по гос пенсионному обеспечению и трудовые пенсии.

3. Все виды установ-х компенсац выплат, связ-х с возмещ-м вреда, причин-го увечья, увольн-м работ-в с гибелью военнослужащих или госслужащих при испол-и ими своих служ-х обязан-й.

4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

5. Алименты, получаемые налогоплательщиками.

6. Разнообразные суммы единовременной материальной помощи.

7. Стипендии учащимся, студентов, аспирантов и др.

Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, взимаемый с прибыли орг-и. Прибыль для целей данного налога определяется как доход от деят-ти компании за минусом суммы устан вычетов и скидок.

К вычетам относятся: производ, коммерч и трансп издержки, %-ты по задолж-ти, расходы на рекламу и представительства, расходы на научно-исследовательские работы.

Базовая ставка = 20%. (до 01.01.2009 – 24%), из них 2,5% зачисляются в ФБ, 17,5% - в б субъектов.

НДПИ – это прямой налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр – орг-и (росс и иностр) и ИП. Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование.

Налоговой базой является ст-ть добытых ПИ (кроме нефти и природного газа: для них налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого)

Налог на им-во орг-и – это налог на движ и недвиж им-во (включая им-во, перед-е во врем-е влад-е, пользование, распоряжение или доверительное управление). Плательщиками являются рос и иностр орг-ии, которые осущ-т свою деят-ть в РФ, в т.ч. через пост-е представ-ва и имеющие в собств-ти недвиж им-во на террит-и РФ. Нал период по уплате налога – календарный год.

ТРАНСПОРТНЫЙ -Налогоплательщиками признаются:

-Орг-и и физ лица, на кот-х зарег-ны трансп-е средства, а также физ лица, кот-м переданы транспор ср-ва на основании доверенности.

Объектами налогообложения являются:

Авто, мото, мотороллеры автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу самолеты, вертолеты, теплоходы и др. C января 2011 г. ставки по трансп налогу уменьшены вдвое по сравнению с ранее действующими в отношении:

-легковых авто, мотоциклов и мотороллеров,автобусов,груз-х авто,самоходных машин на пневм-м и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней. Налог ставка в завис от мощности двигателя.

НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС — налог с орг-й и ИП, осущ-х предпр-ю деят-ть в сфере игорного бизнеса. А именно с предпр-й, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это рег налог. Нал база опр-ся отдельно как общее колич-во соответств-х объектов налогооб-я. Налоговые ставки уст-ся законами суб-в РФ в пределах, уст-х НК РФ и взимаются ежемесячно:

-за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

-за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

-за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

Акцизы – 1 из видов косв налога, устанав-й преимущ-но на предметы масс потреб-я (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от тамож платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, поставляемых из-за границы, а также коммун, трансп и другие распростр-е услуги. Включается в цену товара или тариф за услуги.

Гос пошлина – ден сбор, взимаемый уполномоч-ми офиц-ми органами при выпол-и ими опред-х функций в размерах, предусм-х законод-м. К пошлинам отн-ся, в част-ти, регистр-е и гербовые сборы, а также судеб пош-ны. С провозимых ч/з границу гос-ва товаров взимаются тамож пошлины.

В числе прочего НК предусм-т гос-е пошлины за:

1. Право использования наименований «Россия», «РФ»

2. право вывоза культ-х ценн-й, предметов коллекцион-я по палеонтологии и минералогии.

3. Выдачу разрешений на ввоз-вывоз с терр-и РФ некот-х видов живот-х и раст-й

Земельный налог – уплач-т орг-и и физ лица, облад-е зем-ми участками на праве соб-ти, праве пост (бессрочного) польз-я или правил пожизненно наследуемого владения. Не признаются объектами налогообложения: зем участки, огранич-е в обороте или изъятые из оборота в соот-е с закон-вом РФ

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговые ставки разные: не более 0,3% и не более 1,5% для разных случаев.

Бюд.расходы в 2011 г.-10,658 трлн руб., доходы - 8,844 трлн руб. В 2012 г. они вырастут до 11,237 и 9,503 трлн руб. соответственно, а в 2013 г. - до 12,175 и 10,379 трлн руб. Чуть менее половины всех доходов - нефтегазовые поступления. Основные характеристики бюджета рассчитаны исходя из прогнозируемого объема ВВП в 2011 г. в размере 50,389 трлн руб. и уровня инфляции, не превышающего 6,5%, в 2012 г. - 55,95 трлн руб. и 6% соответственно, в 2013 г. - 61,92 трлн руб. и 5,5%. Рост ВВП в 2011 г. прогнозируется на уровне 4,2%, в 2012 г. - 3,9%, в 2013 г. - 4,5%. Таким образом, дефицит федерального бюджета в 2011 г. запланирован на уровне 3,6% ВВП (1 814 млрд руб.), в 2012 г. - 3,1% ВВП (1 734,4 млрд руб.), в 2013 г. - 2,9% ВВП (1 785,7 млрд руб.).

3. Классификация доходов бюджетов РФ. Распр-е доходов по уровням бюд системы.

Опр-е классиф-и дох б-в РФ. Стр-ра кода классиф-и дох б-в. Особ-ти регул-я состава кода классиф-и доходов. Понятие доходов ФБ. Нал и ненал доходы ФБ. Доходы б-в суб-в РФ: опр-е, нал и ненал-е доходы. Доходы мест б-в: опр-е, нал-е и ненал-е доходы.

Бюд классиф-я РФ явл-ся групп-й дох, расх и источ-в финансир-я дефицитов б-в БС РФ, использ-й для состав-я и испол-я б-в, состав-я бюд отчет-ти, обеспеч-й сопостав-ть показ-й б-в БС РФ.

Классиф-я доходов б-в РФ явл-ся групп-й доходов б-в всех уровней БС РФ и основ-ся на законод-х актах РФ, опред-х источники формир-я доходов б-в всех уровней БС РФ.

20-ти значный код. Код глав админ-ра доходов бюджета (1-3 разряды)

Состоит из трех знаков и соотв-т коду, присвоенному админ-ру поступлений в соотв-и с законод-м РФ, субъекта РФ и норм-прав актами, принимаемыми органами мест самоуп-я. ГАДБ– опред-й законом о бюджете орган гос.власти, орган мест самоуп-я, орган управления ГВФ, ЦБРФ, а также бюд учр-я, осущ-й в уст-м порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевр-ю уплаты обяз-х платежей в бюджет, а также начисление, учет и взыск пеней и штрафов по ним. Перечень и коды администраторов доходов бюджета устанавливается законом о ФБ.

Группа (4 разряд) Выделяют три группы доходов:0001…. – нал и ненал доходы.0002…. – безвозм поступления.0003…. – доходы от предпр-й и иной приносящей доход деят-ти. Подгруппа (5-6 разряд) Она позволяет конкретизировать вид дохода в зависимости от объекта обложения (по налоговым доходам) и источникам поступления. Статьи и подстатьи (7-11 разряды) Детализирует виды доходов:…2 02 01000… – дотации бюджетам субъектов РФ…2 02 02000… – субсидии бюджетам субъектов РФ…2 02 03000… – субвенции бюджетам субъектов РФ Элементы (12-13 разряд) Коды элементов доходов определяются указаниями №74-Н - ФБ;- бюджеты субъектов РФ;- бюджеты внутригородских МО Москвы и Санкт-Петербурга; - бюджеты городских образований;- бюджеты муницип. районов; - бюджет ПФРФ; - бюджет ФСС; - бюджет ФФОМС;- бюджеты ТФОМС;- бюджет поселения. Подвид дохода (14-17 разряды) Детализация кодов подвида осуществляется органом исполнительной гос. власти соответ. уровня бюджета БСРФ: 1000 – сумма платежа (перерасчет, недоимка, задолженность по платежу)2000 – пени и проценты по соответствующему платежу.3000 – суммы штрафов по соответствующему платежу.4000 – прочие поступления. Операции сектора гос упр-я (18-20 разряды). Отражают принадлежность к опред группе операций сектора гос. управления (н-р: 100 – доходы; 400 – выбытие нефин активов). Вид дохода (8-13 разряды)

Доходы ФБ - это ДС, пост-е в безвоз-м и безвозвр-м порядке в соотв-и с законод-м РФ в распоряжение органов гос власти РФ.

Нал доходы ФБ образуются из след-х состав-х:

- Н на Пр орг-й по ставке, установ-й для зачисления указ-го налога в ФБ, - по нормативу 100 %;

- НДС - по нормативу 100 %;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за искл-м пищевого, - по нормативу 100 %;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на террит-ю РФ, - по нормативу 100 %;

- НДПИ в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

- НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) -100 %;

- НДПИ (за искл ПИ в виде углевод сырья, природных алмазов и общераспростр-х ПИ) - норм 40 %;

- НДПИ на континентальном шельфе РФ, в исключит-й эк зоне РФ, за пределами терр-и РФ - 100 %;

- регуляр-х плат-й за добычу ПИ (роялти) при выпол-и соглаш-й о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

- регулярных платежей за добычу ПИ (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %;

- регулярных платежей за добычу ПИ (роялти) на континентальном шельфе, в исключит-й эк зоне РФ, за пределами терр-и РФ при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 %;

- сбора за польз-е объектами водных биолог ресурсов (исключая внутр водные объекты) - по 20 %;

- водного налога - по нормативу 100 %;

- гос пошлины

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- дох от использ-я им-ва, нах-ся в гос или мун соб-ти, после уплаты нал и сборов, предусм закон-м о нал и сборах, за искл им-ва авт-х учр-й, а также им-ва гос и мун унит-х пр-й, в том числе каз-х;

- доходы от продажи им-ва, наход тоже что в первом

- дох от платных услуг, оказ-х бюд учр-ми, после уплаты нал и сборов, предусм закон-м о нал и сб-х;

- ср-ва, получ-е в р-те применения мер гражд-прав-й, админ-й и уголов-й ответств-ти, в т. ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также ср-ва, получ-е в возмещение вреда, причиненного РФ, суб-м РФ, МО, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

Доходы субъекта РФ:

В б-ты суб-в РФ подлежат зачис-ю нал доходы от след регион налогов: налога на им-во орг-й-100%; налога на игор бизнес-100%; трансп налога-100%. В б-ты суб-в РФ подлежат зачис-ю нал доходы от след-х фед налогов и сборов, в т.ч. предусм спец налоговыми режимами налогов: налога на прибыль орг-й-100%; НДФЛ-70%; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья-50%; НДПИ. В б суб РФ- городов фед значения подлежат зачис-ю нал доходы от фед налогов и сборов, налогов, предусм-х спец-ми налог режимами. Налог доходы от регион налогов, установ-х органами гос власти края (области), в состав кот входит автон округ, подлежат зачис-ю в бюджет края (области). Нал доходы от рег налогов, установ-х органами гос власти автоном округа, подлежат зачис-ю в б-т автон округа. Ненал доходы б-в суб РФ форм-ся за счет: дох-в от использо-я им-ва, наход в гос соб-ти суб-в; дох-в от продажи им-ва; доходов от платных услуг, оказ-х бюд учр-ми; части прибыли унит-х предпр-й; декларационного платежа; платы за негативное воздействие на окружающую среду и прочие.

Дата добавления: 2015-05-29