Учет прочих расходов

В составе прочих расходов Общества учитываются:

расходы от участия в уставных капиталах других организаций;

расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

расходы на аннулирование производственных заказов (договоров);

расходы на прекращение производства, не давшего продукции;

суммы налогов, не подлежащие включению в состав расходов по обычным видам деятельности;

расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг;

расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций в случае невозможности однозначного соотнесения произведенных этих расходов с предполагаемыми к получению доходами;

отчисления с целью создания оценочных резервов (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы под снижение стоимости материальных ценностей);

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

расходы, связанные с выбытием объектов основных средств и иных активов, по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (в том числе по договору дарения);

разница между оценкой финансовых вложений (по которым определяется рыночная стоимость) по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой;

разница между денежной оценкой вклада, согласованной учредителями, и балансовой стоимостью передаваемого в уставный капитал имущества;

разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг;

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек;

признанные Обществом неустойки (штрафы, пени) другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров;

убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

убытки от списания недостач имущества по результатам инвентаризации;

убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

отрицательные разницы, возникающие в результате продажи проездных билетов на территории РФ (международное и межгосударственное сообщение);

расходы, связанные с осуществлением благотворительности;

расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с содержанием объектов здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха и т.д.;

выплаты неработающим пенсионерам по коллективному договору;

расходы, осуществленные в соответствии со статьей 36 Закона РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции»;

расходы по жилому фонду, переданному муниципальным органам;

содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении Общества;

расходы по имуществу на территории Казахстана и Украины;

средства, перечисляемые в благотворительные фонды;

средства, перечисляемые в негосударственные пенсионные фонды на уставную деятельность;

расходы, связанные с отчислением средств профсоюзным организациям на цели, определяемые коллективными договорами;

убытки, вызванные несохранностью перевозимых грузов;

налог на добавленную стоимость, относимый за счет собственных средств Общества;

расходы на регистрацию имущества при приобретении, не вошедшие в первоначальную стоимость этого имущества;

погашение дебиторской задолженности работников Общества, членов их семей, находящихся на иждивении, и неработающих пенсионеров за проезд железнодорожным транспортом, в случаях, предусмотренных Генеральным коллективным договором;

списание частичной стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря работников железнодорожного транспорта;

некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке;

последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

налоги, пени, штрафы, выявленные в результате проверок и по актам сверок с налоговыми органами по деятельности ФГУП МПС России за период до 30.09.2003;

В зависимости от вида осуществленных расходов в регистрах бухгалтерского учета величина расходов, квалифицируемых в качестве прочих, подлежит отражению в следующем порядке:

величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (за исключением основных средств), прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых Обществом, за предоставление в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы на аннулирование производственных заказов (договоров), расходы на прекращение производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата, консультационных, посреднических и депозитарных услуг и т.п.), дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата, консультационных, посреднических и депозитарных услуг и т.п.), определяются в порядке, аналогичном предусмотренному разделом 2 настоящего КУП 11/2009;

неустойки (штрафы, пени) за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных Обществом убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных Обществом;

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в состав прочих расходов Общества в сумме, в которой указанная задолженность ранее была отражена в регистрах бухгалтерского учета Общества.

Иные расходы, квалифицируемые в качестве прочих, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактически произведенных (понесенных) и документально подтвержденных расходов.

В бухгалтерском учете прочие расходы отражаются следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Основание
дебет	кредит

На дату выбытия имущества
Отражается включение в состав прочих расходов остаточной стоимости объектов основных средств.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов сумм амортизации по объектам основных средств	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату выбытия имущества
Отражается включение в состав прочих расходов остаточной стоимости доходных вложений в материальные ценности.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов остаточной стоимости объектов нематериальных активов.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов сумм амортизации по объектам нематериальных активов.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату выбытия имущества
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости оборудования к установке.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости вложений во внеоборотные активы.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости материалов.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости животных на выращивании и откорме.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На 31 декабря отчетного года
Отражается включение в состав прочих расходов суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав прочих расходов затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД».	91-02	15-79	Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов суммы отклонения в стоимости товаров, сырья и материалов.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ввиду невозможности принятия к вычету указанного налога в установленном порядке.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов затрат, связанных с прекращением производства, не давшего продукцию.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости полуфабрикатов собственного производства.	91-02	21-01 21-03	Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов суммы отклонения в стоимости полуфабрикатов собственного производства.	91-02	21-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов затрат, связанных с прекращением производства, не давшего продукцию.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов потерь от брака.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов затрат обслуживающих производств и хозяйств.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости товаров.	91-02		Акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16) Акт (ФМУ-73)
Отражается включение в состав прочих расходов торговой наценки.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости готовой продукции.	91-02		Акт об уценке товарно-материальных ценностей (форма № МХ-15) Акт (ФМУ-73)
На дату изменения курса иностранной валюты, совершения операции/ на отчетную дату
Отражается включение в состав прочих расходов отрицательной курсовой разницы, выявленной в результате переоценки активов и обязательств.	91-02	50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 70, 71, 73, 76	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату совершения операции в иностранной валюте
Отражено списание стоимости конвертируемой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи.	91-02		Выписка по банковскому счету Платежное поручение Распоряжение об осуществлении продажи части валютной выручки
Отражается включение в состав прочих расходов стоимости финансовых вложений.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На 31 декабря отчетного года
Отражается включение в состав прочих расходов суммы резерва под обесценение финансовых вложений.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
Отражается включение в состав прочих расходов результатов работ, выполненных сторонними лицами.	91-02	60, 76	Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)
На дату истечения срока исковой давности, на дату признания долга нереальным к взысканию
Отражается включение в состав прочих расходов величины дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также долгов нереальных для взыскания.	91-02	60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На 31 декабря отчетного года
Отражается включение в состав прочих расходов суммы резерва по сомнительным долгам.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату начисления процентов
Отражается начисление процентов за пользование денежными средствами, иным имуществом, предоставленным Обществу по краткосрочным кредитным договорам, договорам займа.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление процентов за пользование денежными средствами, иным имуществом, предоставленным Обществу по долгосрочным кредитным договорам, договорам займа.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату начисления налога
Отражается включение в состав прочих расходов налогов, не относящихся в состав расходов по обычным видам деятельности.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату начисления заработной платы
Отражается включение в состав прочих расходов суммы начисленных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС).	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение в состав прочих расходов сумм заработной платы.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав прочих расходов величины расходов, понесенных работниками.	91-02		Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами
На дату установления факта отсутствия виновных лиц
Отражается включение в состав прочих расходов недостач, выявленных по результатам инвентаризации, виновники которых не установлены.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается включение в состав прочих расходов доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду.	91-02		Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На 31 декабря отчетного года
Отражается закрытие по окончании года субсчетов внутри счета прочих доходов и расходов.	91-09	91-02	Бухгалтерская справка (ФБУ-17)