Налог на имущество физических лиц

Вычеты

При исчислении налога на доходы физических лиц используются вычеты (согласно статьи 218 НК РФ). Существуют 4 группы вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Стандартные вычеты

3000 руб.:

- участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС

- инвалидам Великой Отечественной войны,

- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. категория лиц (ст.218 НК РФ).

500 руб. для:

- Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;

- инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;

- лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;

- родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;

- граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

1000 руб.

производится на детей в возрасте до 18 лет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов в возрасте до 24 лет.

Вычет удваивается:

- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

- если предоставляется единственному родителю, опекуну или попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак).

400 руб.

на каждого работника, с которым заключен трудовой договор или контракт

Вычеты в 400 руб. предоставляются только в том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, меньше 40000 руб. (с 2009 года) (ФЗ №121 от 22.07.2009). Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход.

Вычеты в 1000 руб. предоставляются только в том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, меньше 280000 руб. (с 2009 года). Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход.

Вдовам и одиноким родителям эти два налоговых вычета предоставляются в двойном размере.

Если работник имеет право на предоставление нескольких вычетов (из числа 3000 руб., 500 руб., 400 руб.), то предоставляется максимальный по размеру. Вычет в 1000 руб. предоставляется в любом случае.

Для того, чтобы предоставлялись вычеты, необходимо на рабочем месте написать заявление об их предоставлении. Если налогоплательщик работает на нескольких рабочих местах, то написать такое заявление можно только на одном рабочем месте (по выбору работника).

Социальные вычеты

Социальные вычеты существуют для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Далее в таблице 5 представим размер социальных вычетов в зависимости от вида этих вычетов.

Таблица 5.

Виды и размеры социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц

Вид вычета	Размер вычета
Суммы, перечисленные на благотворительные цели	Фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде	Фактически уплаченная сумма, но не более 120000 руб.
Расходы на свое лечение, лечение супруга, своих родителей, детей до 18 лет	А) фактически уплаченная сумма, но не более 120000 руб. Б) фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения
Расходы на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения	Фактически уплаченная сумма, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Право на получение указанного социального вычета распространяется также на налогоплательщика – брата или сестру.
Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования	Фактические расходы, но не более 120000 рублей в год.
Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	Фактические расходы, но не более 120000 руб. в год

При предоставлении социального вычета на образование необходимо предоставлять лицензию учебного заведения и документы, подтверждающие фактические расходы за обучение.

При предоставлении социального вычета по медицинскому обслуживанию дорогостоящие виды лечения утверждены Правительством РФ и отражаются в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (в ред. от 2007г.).[14]

Имущественные вычеты

Имущественные вычеты предоставляются в двух случаях: при продаже имущества, находящегося в собственности налогоплательщика и при приобретении объектов недвижимости. Размеры вычетов представлены в таблицах 6 и 7.

А) Вычеты, предоставляемые по доходам, полученным от продажи имущества

Таблица 6.

Виды и размеры имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества

Вид имущества	Срок нахождения в собственности до момента продажи	Размер вычета
Жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок	Менее 3 лет	С 01 января 2009 года 2000000 руб. – федеральный закон №224-ФЗ от 26.11.2008
Иное имущество, в т.ч. ценные бумаги	Менее 3 лет	Сумма, полученная от продажи, но не более 125000 руб.
Жилой дом, квартира, дача, садовый домик, земельный участок, иное имущество, в т.ч ценные бумаги	3 года и более	Сумма, полученная от продажи указанного имущества (т.е. НДФЛ не уплачивается)

Если физическое лицо (налоговый резидент) продает собственное имущество Российской организации или индивидуальному предпринимателю, то организация не определяет налоговую базу и НДФЛ не уплачивается. Они предоставляют в налоговый орган сведения с указанием произведенных выплат по видам доходов (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Если физическое лицо (не являющееся налоговым резидентом) продает свое имущество Российской организации или индивидуальному предпринимателю, то организация исчисляет НДФЛ со всей суммы доходов по ставке 30%.

Имущественные вычеты не предоставляются индивидуальным предпринимателям по доходам, полученным от продажи принадлежащего ему имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Б) Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости

Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости представлены в таблице 6.

Таблица 7.

Виды и размеры имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества

Вид дохода	Размер вычетов
Приобретение жилого дома, квартиры, доли в доме или квартире, суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованные на новое строительство	С 01 января 2009 года 2000000 руб. – федеральный закон №224-ФЗ от 26.11.2008
Погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному на строительство жилого дома или квартиры	Сумма, фактически израсходованная

Если налогоплательщики приобретали имущество в долевом соотношении, то размер имущественного вычета будет предоставляться пропорционально доле. При этом доля должна быть оплачена.

Имущественные вычеты не предоставляются, если:

1) приобретение или строительство жилья оплачено за счет средств работодателей

2) сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимые лица:

- одно физическое лицо подчиняется другому по должности

- лица состоят в браке

Повторное предоставление вычета не предусматривается.

Если в налоговом периоде имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующий налоговый периоды до полного использования. Размеры имущественных вычетов на региональном уровне могут устанавливаться другие, но в пределах допустимых значений.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты также предоставляются по доходам, которые облагаются по ставке 13% (таблица 8).

Таблица 8.

Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Налогоплательщик	Размер вычета
Индивидуальный предприниматель: - без образования юридического лица - частный нотариус - лица, занимающиеся частной практикой	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных расходов (в т. ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен 20% от суммы доходов
Автор	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных расходов (в т.ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен: а) по вознаграждениям за создание литературных произведений – 20% от суммы доходов б) по вознаграждениям за создание художественно-графических работ, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30% от суммы доходов в) по вознаграждениям за создание произведений скульптуры, театральных декораций – 40% от суммы доходов г) по вознаграждениям за создание видео, теле-, кинофильмов– 30% от суммы доходов д) по вознаграждениям за создание музыкальных произведений – 40% от суммы доходов е) по вознаграждениям за создание научных трудов и разработок – 20% от суммы доходов

Исчисление суммы налога -

НДФЛ = (Начисленный совокупный доход – Вычеты) *13% (20)

Сумма, получаемая на руки (за вычетом НДФЛ) = Начисленный совокупный доход – НДФЛ. (20)

a. Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Инструкцией МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц".

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.

Дата добавления: 2015-05-26