Выдержка из приказа об учетной политике

Ведомость распределения общепроизводственных (ОПР) и

Расчет амортизации основных средств цеха основного производства

Расчет среднего процента отклонений в стоимости заготовления материалов

Показатели	Покупная цена, руб.	Отклонение фактической себестоимости от покупной стоимости, руб.
1. Остаток на начало месяца 2. Поступило за месяц 3. Итого 4. Процент отклонений (расчет)

Таблица 5

за месяц

Вид основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, месяцы	Расчет суммы амортизации, руб.
Оборудование: Станок ПСП – 89 Станок ПРН – 90 Станок РИК – 93 Здание цеха Итого:

Таблица 6

общехозяйственных (ОХР) расходов по видам изделий

Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Коэффици-ент распред. ОПР	Общепроизвод-ственные расходы, руб.	Коэффици-ент распред. ОХР	Общехозяйственные расходы, руб.
«ДОР»
«ФОН»
Итого:

Таблица 7

Ведомость учета производственных затрат за _____________ 200_ г.

В дебет счетов	С кредита счетов	Итого за месяц
№20, в т.ч.
Итого
№25
№26
Итого по кредиту счетов

Таблица 8

Карточка аналитического учета производственных затрат

Изделие _______________________

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	Списано на себе-стоимость товар-ного выпуска	НЗП на конец месяца
1. Сырье и материалы 2. Основная заработная плата производствен-ных рабочих 3. Дополнительная за-работная плата произ-водственных рабочих 4. Отчисления на соци-альное страхование и обеспечение 5. Общепроизводствен-ные расходы 6. Общехозяйственные расходы Итого

Таблица 9

Карточка аналитического учета производственных затрат

Изделие _______________________

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	Списано на себе-стоимость товар-ного выпуска	НЗП на конец месяца
1. Сырье и материалы 2. Основная заработная плата производствен-ных рабочих 3. Дополнительная за-работная плата произ-водственных рабочих 4. Отчисления на соци-альное страхование и обеспечение 5. Общепроизводствен-ные расходы 6. Общехозяйственные расходы Итого

Задача 2

Требуется:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций

1.1 Составить учетные записи по операциям

1.2 Произвести необходимые расчеты

2. Разнести (записать) операции по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета (№10,20,23,25,26,43) подсчитать обороты и сальдо.

ОАО «Трент» занимается производством и продажей приборов двух видов: «МИК» и «СТЕН», облагаемых НДС.

Синтетический учет заготовления материальных запасов ведется на счете 10 «Материалы». В текущем учете в качестве учетной цены применяется договорная цена (покупная стоимость). Транспортно-заготовительные расходы учитываются на одноименном субсчете, открытом к счету 10.

Специальная оснастка и специальная одежда учитываются в составе материалов.

Учет движения готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция», учетной ценой является плановая производственная себестоимость.

Базой распределения общепроизводственных расходов является основная заработная плата производственных рабочих. Административные (общехозяйственные) расходы и расходы по продаже списываются в конце месяца на уменьшение финансового результата от продажи.

Амортизация по производственному оборудованию основного цеха начисляется способом списания по сумме чисел лет срока полезного использования (оборудование эксплуатируется четвертый год), по зданию цеха – линейным.

Для оплаты отпусков создается резерв предстоящих расходов в размере 5 % от начисленной заработной платы.

Учет прямых и косвенных расходов вспомогательного производства осуществляется на счете 23 «Вспомогательные производства».

Таблица 1

Расшифровка остатков незавершенного производства

Вид изделий	На начало месяца, руб.	На конец месяца, руб.
«МИК» «СТЕН»	13330-00 6180-00	11180-00 5040-00
Итого:	19510-00	16220-00

Таблица 2

Остатки по аналитическим счетам на начало месяца (руб.)

№ п/п	Аналитические данные	Сальдо на начало года
Д-т	К-т
Сч. №10 «Материалы»
	Покупная стоимость
	Транспортно-заготовительные расходы
Сч. №43 «Готовая продукция»
	Прибор «МИК»: по фактической себестоимости по учетной цене
	Прибор «СТЕН»: по фактической себестоимости по учетной цене

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций за месяц

№	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
А	Д-т	К-т
1.	Ведомость по расчетам с поставщиками Акцептованы: а) счет-фактура № 385 от ЗАО «ЛИК» на материалы по покупной стоимости НДС б) счет-фактура № 178 от ООО «СКАТ» на комплектующие изделия по покупной стоимости НДС в) счет-фактура № 203 от ОАО «Маяк» на спец.оснастку по покупной стоимости НДС г) счет-фактура № 387 от ООО «Леда» на спец.одежду по покупной стоимости НДС д) счет-фактура № 453 от ОАО «РИЗА» за автоуслуги по доставке материалов НДС	?       ?     ?     ?     ?
2.	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
3.	Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог (ЕСН) от заработной платы рабочих, занятых разгрузкой материалов	?
4.	Ведомость распределения материалов Отпущено за отчетный период производственных запасов по учетным ценам: а) цеху основного производства на изготовление: приборов «МИК» приборов «СТЕН» б) на содержание оборудования, зданий, сооружений, инвентаря основного производства в) парокотельной на производство г) на содержание парокотельной д) на административно-хозяйственные потребности предприятия
5.	Ведомость распределения материалов Списываются отклонения по израсходованным производственным запасам: а) цеху основного производства на изготовление: приборов «МИК» приборов «СТЕН» б) на содержание оборудования, зданий, сооружений, инвентаря основного производства в) парокотельной на производство г) на содержание парокотельной д) на административно-хозяйственные потребности предприятия	? ?     ?   ? ?   ?
6.	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за отчетный период: а) рабочим основного производства, занятым изготовлением: приборов «МИК» приборов «СТЕН» б) персоналу цеха основного производства в) основным рабочим парокотельной г) персоналу парокотельной д) персоналу управления предприятием е) рабочим за время ежегодного отпуска ж) рабочим за время нетрудоспособности: занятым производством приборов «МИК» занятым производством приборов «СТЕН» за счет работодателя за счет фонда социального страхования
7.	Ведомость распределения заработной платы Удержан налог на доходы физических лиц
8.	Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог а) рабочим основного производства, занятым изготовлением: приборов «МИК» приборов «СТЕН» б) персоналу цеха основного производства в) основным рабочим парокотельной г) персоналу парокотельной д) персоналу управления предприятием е) работникам за время ежегодного отпуска	? ?   ?   ? ?   ?   ?
9.	Ведомость по расчетам с поставщиками Акцептованы счета энергосбытовой компании за электроэнергию, потребленную: а) цехом основного производства б) парокотельной в) административным зданием предприятия НДС	?
	Книга покупок Предъявлен к возмещению НДС поставщиков	?
	Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация: а) производственного оборудования основного цеха (табл. 5) б) оборудования парокотельной в) здания цеха основного производства г) здания парокотельной д) зданий, сооружений общехозяйственного назначения	?
	Ведомость начисления амортизации нематериальных активов Начислена амортизация по товарному знаку
	Ведомость распределения материалов а) Передана в цех основного производства спец.оснастка на по покупной стоимости б) Погашена часть стоимости спец. оснастки линейным способом. Срок полезного использования – 5 лет в) Списывается отклонение фактической себестоимости от учетной цены	?     ?
	Ведомость распределения услуг вспомогательных производств Распределены услуги парокотельной, оказанные цеху основного производства	?
	Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов: Распределены: а) общепроизводственные расходы основного цеха (табл.6): на приборы «МИК» на приборы «СТЕН Итого: б) общехозяйственные расходы	? ?   ?
	Ведомость выпуска готовой продукции Выпущено из производства по фактической себестоимости: а) приборов «МИК» - по плановой (нормативной) себестоимости - отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной) б) приборов «СТЕН» - по плановой (нормативной) себестоимости - отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной)	?     ?

Таблица 4

Дата добавления: 2015-05-26