Податковий борг: поняття, засоби, порядок та строки погашення і стягнення

Податковий борг – це податкове зобов’язання (з врахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністратив­ному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також неня, нарахована на суму такого податкового зобо­в'язання.

Основними причинами виникнення податкового боргу є:

> несплата узгодженого податкового зобов'язання при само­стійному його визначенні протягом 10 календарних днів, наступ­них за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації;

> несплата узгодженого податкового зобов'язання, яке визна­чається контролюючим органом у строки, визначені у законі з від­повідного податку, а за їх відсутності - протягом 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення;

> несплата узгодженого податкового зобов'язання при апеля­ційному узгодженні протягом 10 календарних днів, наступних за днем узгодження.

Порядок сплати та обмеження щодо погашення податкового боргу:

Податковий борг сплачується:
1. Перед погашенням податкових зобов’язань, які не є податковим боргом, у порядку календарної черговості його виникнення.2. У разі одночасного виникнення боргу за різними податками, зборами – у рівних пропорціях.

Забороняється крім випадків, коли гарантами повного та своєчасного погашення податкового зобов’язання платка податків виступають інші особи згідно законодавства:1. Будь-яка уступка податкового зобов’язання або податкового боргу платника податків третім особам. 2. Уступка контролюючим органом права вимоги податкового боргу платника податків іншим особам. Джерелами самостійної сплати податкових зобов'язань або по­гашення податкового боргу платника податків е будь-які власні кошти, у тому числі отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна і немайнових цінностей, випуску цінних паперів, у тому чи­слі корпоративних прав, отримані у позику (кредит), шляхом залі­ку непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків. Джерелами сплати за рішенням органу стягнення – будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших окремих підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених законодавством. Забезпечення виконання обов'язку зі сплати податкового боргу здійснюється такими способами:

1. При зміні термінів подачі звітності і сплати податків – Податкова застава, порука.

2. При сплаті податків у більш пізній термін – Пеня.

3. При невиконанні обов'язків зі сплати податків – Адміністративний арешт активів.

Строки сплати податкового боргу:

Нормами Закону № 2181-III, порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків i зборів (обов'язкових платежів), нарахування i сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами.

1. Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

2. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги

- перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, яка містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

- друга податкова вимога - не раніше 30-го календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги у разі непогашення платником податків суми податкового боргу в установлені строки, яка додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Дата добавления: 2015-05-31