Принципы налогообложения

Российская налоговая система основана на взаимосвязанном комплексе налогово-правовых принципов, которые определяют общие зако­номерности построения современного налогового права, базовые правила применения налогово-правовых норм и подходы к разреше­нию возникающих противоречий.

Выделяют принципы налогообложения, установленные Конституцией РФ и установленные Налоговым Кодексом (ст. 3).

К конституционным относятся следующие принципы:

· принцип законности, означающий, что все обязаны соблюдать нормы Конституции РФ (ст.15);

· принцип федерализма, которым закрепляется разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и её субъектами, а также регламентируется соотношение правовых актов государственной власти и её субъектов;

· принцип разделения властей, которым определяются полномочия представительной, исполнительной и судебной власти;

· принцип плановости, предполагающий, что сбор налогов, а также распределение и использование сумм налоговых поступлений проводится на основе планов государства (бюджетов);

· принцип гласности, согласно которому законы подлежат официальному опубликованию. Нормативно-правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека, не могут применятся, если они не опубликованы для всеобщего сведения;

· принцип гарантии защиты прав налогоплательщиков, означающий, что законы, которыми устанавливаются новые налоги или которые ухудшают положения налогоплательщиков, не могут иметь обратной силы.

Кроме того, принципы налогообложения изложены в ст.3 НК РФ:

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
• Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
• Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом;
• При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Контрольные вопросы

1. Перечислите признаки налога.
2. В чем заключается различие между налогом и сбором?
3. Раскройте понятие сбора.
4. Назовите и раскройте принципы налогообложения, изложенные в Налоговом Кодексе.

Литература

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 26.11.2008 с изм. от 17.03.2009)
2. Новое в Налоговом Кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу
3. в 2008 году / А.П.Зрелов /Деловой двор,2008
4. Финансовое право: Учебник / Отв.ред. М.В.Карасева – М.,2007г.
5. Павлов П.В.Финансовое право: учебное пособие—Москва 2008 г.

ТЕМА 11: Общие положения налогового права

11.1 Понятие, предмет и метод налогового права.

11.2 Источники налогового права.

11.3 Налоговые правоотношения и их структура.

Дата добавления: 2015-05-31