Получение объяснений налогоплательщиков

Подпунктом 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право "требовать от налогоплательщика или налогового агента... пояснения... подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов". Подпунктом 4 того же пункта установлено, что налоговые органы имеют право вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, если налоговому инспектору, проводящему проверку, не совсем понятен смысл того или иного документа, расчета, хозяйственной операции и их последствия для исчисления и уплаты налога, он может предложить должностному лицу проверяемого плательщика дать ему письменные или устные пояснения по этому вопросу. Запрос на дачу пояснений может даваться как в устной, так и в письменной форме. При этом, как правило, устанавливается срок на дачу таких пояснений (обычно один-два дня). Налогоплательщику следует иметь в виду, что речь идет не о показаниях в рамках административного или уголовного дела, а просто о том, чтобы уточнить, пояснить какие-то нюансы, непонятные моменты, возни­кающие в процессе проверки. Представитель налогоплательщика может дать соответствующие пояснения, а может отказаться от их предоставления. Отказ в этом случае дается в письменном виде. За необоснованный отказ от дачи пояснений предусмотрен штраф для предпринимателей и должностных лиц фирмы (руководителя, его заместителей, главного бухгалтера) от 300 до 500 рублей, для других сотрудников – от 100 до 300 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).

Если же вопросы будут касаться обстоятельств нарушения или преступления, то налогоплательщик может отказаться от объяснений. Для сбора такой информации существуют свои процедуры, установленные в КоАП РФ и УПК РФ.

При ответах на вопросы представителей налоговых органов налогоплательщик вправе не свидетельствовать против самого себя и своих близких в соответствии со статьей 51 Конституции РФ.

Как правило, в ходе проверки должностным лицам проверяемого плательщика неоднократно приходится давать пояснения проверяющим по тем или иным вопросам. При этом нужно помнить о том, что отказ от дачи пояснений может повлечь за собой невыгодное для проверяемого плательщика истолкование тех или иных его действий или хозяйственных операций. Поэтому пояснения лучше давать. В то же время необходимо учитывать, что данные пояснения приобретают силу доказательств в деле о налоговом правонарушении, и, соответственно, к их подготовке необходимо подходить очень серьезно. Суд вправе использовать пояснения как доказательства в уголовном или административном деле, и они могут быть использованы против налогоплательщика.

Налогоплательщиков, которые в срок не представили отчетность, налоговый орган может вызвать к себе на основании письменного уведомления (форма которого разрабатывается налоговым органом самостоятельно) для объяснения причин непредставления отчетности в налоговый орган. Эти объяснения, возможно, будут учитываться при вынесении решения налоговыми органами о привлечении данного налогоплательщика к налоговой ответственности, а также в процессе возбуждения дела об административном правонарушении.

Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 21 НК РФ, налогоплательщик не только обязан, но и имеет право «представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок». Во время проверки ситуация может сложиться таким образом, что налогоплательщику не стоит дожидаться каких-либо вопросов от работников налоговой службы, а упредить их, самостоятельно дав необходимые разъяснения.

Дата добавления: 2015-05-31