Порядок взыскания налогов, сборов и других платежей, не уплаченных в срок

Финансовая санкция

Финансовая санкция – это мера государственного принуждения, выраженная в денежной форме, применяемая уполномоченными государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам за совершение налогового правонарушения в установленном законодательством порядке с целью:

- обеспечения государственных и общественных интересов,

- возмещения недополученных бюджетом денежных средств,

- с целью наказания нарушителей.

Финансовая санкция схожа с административной ответственностью порядком применения и порядком обжалования.

Финансовая санкция схожа с гражданской ответственностью тем, что они обе носят имущественный характер. Отличия:

- при гражданской ответственности стороны равны, а при финансовой – это отношения власти и подчинения,

- гражданская ответственность, как правило, восстанавливает нарушенное положение, а финансовая санкция превышает размер причиненного ущерба.

Виды финансовых санкций:

- взыскание суммы сокрытого или заниженного платежа,

- штраф,

- пеня за несвоевременную уплату.

Применяются в совокупности.

Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени производится в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом, за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика, дебиторов плательщика – организации.

При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика.

Порядок взыскания налогов, сборов (пошлин), пени с плательщика-организации

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с плательщика – организации в первую очередь производится за счет денежных средств на счетах. Такое взыскание производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени должно содержать обязательное указание на те счета плательщика – организации, с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (пошлины), пени, и на сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах плательщика – организации, а также счетов по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов плательщика – организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату взыскания.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика – организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика – организации в день получения банком решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с плательщика – организации во вторую очередь производится за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте). Такое взыскание производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с плательщика – организации в третью очередь производится за счет средств дебиторов. Такое взыскание производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами.

Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный налоговый орган.

Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – организации.

Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – организации подается в хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами.

До подачи искового заявления налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – организации производится последовательно в отношении:

- имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

- иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации.

Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику либо зачету в счет предстоящих платежей.

Порядок взыскания налогов, сборов (пошлин), пени с плательщика-физического лица

Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – физического лица.

Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика – физического лица подается в общий или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами.

До подачи искового заявления налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика – физического лица.

Взыскание производится последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке;

- наличных денежных средств;

- дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;

- имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

- иного имущества за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации.

Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику либо зачету в счет предстоящих платежей.

Арест имущества

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества плательщика заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости – в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.

Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо, достаточно и обеспечивает исполнение налогового обязательства, уплаты пеней.

Решение о наложении ареста на имущество плательщика принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении ареста на имущество.

Арест находящегося в жилище имущества физического лица производится по постановлению о наложении ареста на имущество с санкции прокурора.

Арест имущества плательщика – организации производится при участии его законного или уполномоченного представителя в присутствии понятых. При отсутствии законного или уполномоченного представителя либо отказе присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика о явке его законного или уполномоченного представителя в налоговый или таможенный орган.

Арест имущества плательщика – физического лица производится в его присутствии. При его отсутствии либо отказе его присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика о произведенном аресте.

Имущество, подлежащее аресту, перечисляется и описывается в описи имущества с точным указанием наименований, количества, индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости (балансовой стоимости).

Описанное имущество передается на хранение плательщику, его представителю или иному лицу, определенному налоговым или таможенным органом, с предупреждением таких лиц об ответственности в соответствии с законодательством за порчу, расходование, сокрытие либо отчуждение описанного имущества.

Лицу, которому передано на хранение описанное имущество, если таковым не являются плательщик или его представитель, возмещаются расходы по хранению имущества за счет плательщика.

Дата добавления: 2015-05-31