Особенная часть 4 страница. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Виды налогов

С учетом исторических особенностей образования, современной налоговой системы и потребностей налогового планирования, все существующие сейчас налоги делятся на два вида.

Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Все они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

Стабильность и подвижность налогов

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. «Застывших» систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству — и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п.) вносятся необходимые изменения.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Тема 9: Основы трудового права.

Лекция 2 часа.

1. Понятие трудового права и трудовые отношения.

2. Источники трудового права.

3. Принципы трудового права.

4. Трудовой договор.

5. Регулирование трудовых отношений отдельных категорий работников.

6. Коллективный договор.

7. Заработная плата и нормирование труда.

Трудовое право - это отрасль права, которая представляет собой совокупность норм и правил поведения, установленных и санкционированных государством в области трудовых отношений. Источником трудового права является Конституция Республики Казахстан и Трудовой кодекс.

Согласно пункту 1 ст. 24 Конституции Республики Казахстан «каждый имеет право на свободу труда, свободный выбор рода деятельности и профессии». Свобода труда заключается, прежде всего, в том, что каждый вправе самостоятельно распоряжаться своей рабочей силой, выбирать род деятельности, профессию в соответствии с профессиональной подготовкой, интересами, возможностями и желанием конкретного индивида.

Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются нормативно-правовыми актами, трудовым договором, коллективными договорами, заключенными в соответствии с законодательством о труде. Государство не является стороной трудового отношения, но оно выполняет арбитражную функцию при регулировании отношений между работником и работодателем. Чем больше и качественнее труд, возложенный в производство, тем больше будет национальный доход и улучшиться общее благосостояние государства. С другой стороны – чем больше будет справедливой оплата труда, тем меньше будет проявлений незаинтересованности в работе, социальных трений и других негативных явлений. В законодательный актах государство устанавливает определенный права и гарантии работников. Как работник, так и работодатель имеет определенные права и обязанности. Вместе с тем, законодательство регулирует рабочее время, время отдыха, порядок прекращения и изменения индивидуального и коллективного трудового договора. И наконец, государство, через специальные органы, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о труде.

Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, по которому работник обязуется выполнять работу по своей специальности, квалификации или должности и соблюдать внутренний трудовой распорядок. А работодатель, со свой стороны обязуется создавать работнику необходимые условия труда и своевременно выплачивать работнику заработную плату. Трудовой договор должен содержать - реквизиты сторон (полное наименование работодателя - юридического лица и его местонахождение, номер и дата государственной регистрации учредительных документов работодателя - юридического лица), трудовую функцию (работа по определенной должности, специальности, профессии), срок трудового договора, дату начала осуществления трудовых обязанностей, характеристики условий труда, гарантии и компенсации работникам, режим рабочего времени и времени отдыха, права и обязанности работодателя, права и обязанности работника, порядок изменения, расторжения и пролонгации индивидуального договора, порядок выплаты компенсаций и предоставления гарантий и ответственность сторон. По соглашению сторон в трудовой договор могут включаться и другие условия. В отличие от трудового договора, который был предусмотрен в Кодексе о труде Каз.ССР, настоящий трудовой договор, заключается индивидуально для каждого и только в письменной форме. Перед заключением трудового договора работник и работодатель проводят предварительные переговоры. Работник пишет заявление о приеме на работу, и при согласии в приеме на работу работодатель вправе потребовать от работника соответствующие документы. Необходимыми документами являются удостоверение личности работника, свидетельство о присвоении социального индивидуального кода, пенсионного кода, свидетельство о рождении для лиц моложе шестнадцати лет, документ об образовании или профессиональной подготовке и иные документы, предусмотренные законодательством. Документом, подтверждающим трудовую деятельность работника является трудовая книжка.

После заключения договора работодатель обязан издать приказ о приеме на работу работника, который доводиться до работника под расписку. В приказе о приеме на работу работодатель обязан указать кем принимается работник на работу (т.е. указывается должность, квалификация или специальность), на какой срок и с какого времени заключен индивидуальный трудовой договор, в некоторых случаях работодатель может указать размер заработной платы. Заработная плата работнику устанавливается работодателем самостоятельно, но не может быть ниже минимальной заработной платы, установленной законодательством Республики Казахстан.

Законодательством Республики Казахстан предусмотрены три вида трудового договора 1) индивидуальный трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, 2) трудовой договор, заключенный на определенный договор, 3) трудовой договор, заключенный на время выполнения определенной работы или на время замещения временно отсутствующего работника.

Трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, предполагает, что работник принимается на постоянную работу без ограничения каким-либо сроком. В настоящее время этот вид трудового договора менее распространенный, чем второй вид трудового договора. Второй вид индивидуального трудового договора, это трудовой договор, заключенный на определенный срок. По старому КЗОТу этот договор мог быть заключен на определенный срок, но не более трех лет. В настоящее время конкретного срока не предусматривается, т.е. работодатель может сам устанавливать конкретный срок – более и менее чем три года.

Третий вид трудового договора, а именно договор на время выполнения определенной работы заключается в тех случаях, когда время работы не может быть определено. К такому виду договора могут относится сезонные работы или определенные строительные работы. Например, работника принимают для сбора урожая или для строительства определенного объекта, в случае завершения сбора урожая или строительства объекта –трудовой договор расторгается или прекращается. Работник вправе заключать индивидуальные трудовые договоры с несколькими работодателями на основе неполной продолжительности рабочего времени. В данном случае речь идет о совместительстве – выполнении работником, кроме основной, другой регулярно оплачиваемой работы на условиях индивидуального трудового договора в свободное от основной работы время. При этом разрешения работодателя по основному месту работы на совместительство не требуется. При заключении трудового договора законодательством предусмотрен возраст, с которого допускается прием на работу. Нужно отметить, что заключение трудового договора допускается лицами, не достигшими шестнадцатилетнего возраста. В исключительных случаях индивидуальный трудовой договор может быть заключен с согласия родителей, опекунов или попечителей с лицами достигшими четырнадцатилетнего возраста, для выполнения работы в свободное от учебы время, не причиняющей вреда здоровью и не нарушающей процесса обучения. Однако, следует отметить, что категорически не допускается прием на работу несовершеннолетних на тяжелые физические работы и работы с вредными или опасными условиями труда. Для правильного воспитания подростки не должны привлекаться на работы, связанные с производством, хранением и торговлей спиртными напитками и табаком.

При заключении индивидуального трудового договора соглашением сторон может быть обусловлено испытание с целью проверки соответствия работника поручаемой работе. Установление испытания является правом работодателя, поэтому оно относится к дополнительным или факультативным условиям. Положение об испытании обусловливается в самом индивидуальном трудовом договоре, а также в приказе о приеме на работу, причем работник в обязательном порядке должен быть осведомлен об этом условии, что должно подтверждаться росписью в приказе о приеме на работу. Срок испытания не должен превышать трех месяцев, причем в срок испытания не засчитывается период, когда работник отсутствовал на работе по уважительной причине.

Например, если работник заболеет, период временной нетрудоспособности не будет засчитываться в срок испытания. В случае, если работник не пройдет испытательный срок, он может быть уволен, как не прошедший испытательный срок. До истечения срока испытания одна из сторон вправе расторгнуть индивидуальный трудовой договор, при этом индивидуальный трудовой договор считается расторгнутым с момента уведомления. Инициатором уведомления о расторжении трудового договора в связи с неудовлетворительным результатом испытания, как правило, является работодатель, но такое уведомление может исходить и от работника, если он сам не удовлетворен результатом прохождения испытания. Если срок испытания истек, а работник продолжает работать, он считается выдержавшим испытание и последующее расторжение индивидуального трудового договора возможно только на общих основаниях.

Дата добавления: 2015-05-31