Учет операций по получению и погашению кредитов и займов

Займы и кредиты являются наиболее простыми и недорогостоящими способами получения финансовой помощи. Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведется с использованием счетов 66 и 67.

1.Получен заем(краткосрочный и долгосрочный) Дт50,51Кт66, Дт51Кт67

2.Возвращена сумма займа Дт66 Кт51,50 Дт67Кт51

3.Начислены проценты по договору займа и кредита Дт91.2 Кт66,67

4.Погашены проценты по договорам займа и кредита Дт66,67 Кт51,50.

Если должнику предоставляют льготный период или погашение процентов – производится по окончанию периода кредитования, то начисление процентов оформляется следующей проводкой: Дт84(99) Кт66,67.

Если кредит предоставляют на определенные цели (для погашения задолженности конкретному кредитору, то по письменному заявлению должника заимодавец может направить денежные средства заемщика должника для погашения задолженности конкретному кредитору). У должника в учете производятся следующие записиДт62/авансы полученные Кт66,67

погашена задолженность перед поставщиками(кредиторами) за счет полученных кредитов и займов.

Погашена числящаяся задолженность заказчика за полеченные от них авансы в счет полученных кредитов и займов: Дт60Кт66,67

погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам за счет полученных кредитов и займов:Дт68Кт66,67

Погашена кредиторская зад-ть по зарплате иная кредиторская задолженность за счет кредитов и займов: Дт70Кт66,67.

Предприятие должник может осуществлять заимствование путем выпуска и размещения облигаций, векселей. В БУ необходимо учесть,что цб выступая финансовыми активами имеют помимо номинальной стоимости рыночную стоимость, которая постоянно меняется в зависимости от конъюнктуры рынка.

Реализация ценных бумаг в БУ отражается следующим образом: Дт50,51Кт66,67.

Если цб реализованы выше номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой реализации принимается к учете след записями: Дт50,51 Кт98.

Списывается ежемесячно часть разницы между продажной и номинальной стоимостью облигаций: Дт98 Кт91.1.

Начислены ежегодные проценты по облигациям: Дт97Кт67.

Ежемесячно списываются на прочие расходы проценты по облигациям: Дт91.2Кт97.

Погашены облигации: Дт67,66Кт51.

Погашена зад-ть по процентам: Дт66,67Кт51.

Предприятие использует цб для погашения зад-ти перед трудовым коллективом Дт70Кт66,67.

У организации должника есть возможность в соответствии с зак-вом получать безвозмездную помощь от учредителей и из бюджета, если фин помощь поступает от учредителей, то это предполагает увеличение УК соответственно влечет за собой перерегистрацию устава орг-ции, выпуск и оформление дополнительных вкладов может происходить пропорционально долям участия старых учредителей, после принятия решения об увелечении УК, участники обязаны в течение 2-х месяцев внести дополнительные вклады. Не позднее 1 месяца по истечению срока внесения вкладов собрание должно рассмотреть итоги и утвердить изменение в уставе.

Увеличение УК в учете:

1.Увеличена сумма УК: Дт75Кт80; с 81 счетом: Дт81Кт80, Д75Кт80, Дт51,50Кт75

2.УК общества увеличен за счет размещения и оплаты дополнительных акций: Дт50,51Кт75.

При увеличении УК одномоментно вносятся записи в реестр акционеров иил учредителей.

Финансовая помощь: безвозмездная фин помощь может быть оказана в виде передачи ТМЦ, либо в виде предоставлении денежных средств, оценка безвозмездно полученных ценностей осуществляется по рыночной стоимости на дату принятия к учете и отражается в составе прочих доходов.

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных ОС: Дт08КТ98

Введены в эксплуатацию ОС: Дт01Кт08

Начислена амортизация по введенным ОС:Дт20,25,26Кт02. Д98Кт91 на сумму начисленной амортизации.

Отражены безвозмездно полученные материалы по рыночной стоимости:Дт10Кт98

Отражена учетная стоимость списанных в производство материалов:Дт20Кт10, Дт98Кт91/1 – в составе прочих доходов.

При безвозмездной передаче дохода у передающего лица не возникает, но НДС необходимо исчислять за исключением случаев,когда происходит передача ОС органам гос власти в рамках благотворительности.

Начислен НДС у лица, предоставляющего фин помощь: Дт90/3Кт68. – счет фактура по учетной/рыночной стоимости.

Оплачен погашен НДС: Дт68Кт51.

Фин помощь предприятию может быть оказана гос ПБУ 3 Учет гос помощи. Гос ую помощь оказывают в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов.

Субвенция на целевые расходы.

Субсидия в какой-то долею

Кредит на возвратной основе.

Для целей БУ бюджетные средства подразделяются на средства по финансированию капитальных расходов (на приобретение ОС, модернизация, капитальное строительство и средства на финансирование текущих расходов). В БУ операции, связанные с оказанием гос помощи отражаются следующим образом:

*** Процедура предоставления гос фин помощи за счет бюджетных ассигнований делится на два этапа санкционирование(гос разрешает), финансирование. Этап санкционирование предполагает подписание бюджетных назначений и включение данных расходов в текущее финансирование и право должника на получение этих средств. Этап финансирование означает, что данные денежные средства списываются со счета казначейства на счет бюджетополучателя.

Отражена задолженность по целевым бюджетным средствам: Дт76т86

Поступили бюджетные средства: Дт51Кт76

Израсходованы бюджетные средства на финансирование капитальных вложений: Дт86Кт98

отражены прочие доходы в размере начисленной амортизации по активам: Дт98Кт91.1 приобретенным за счет средств бюджетного финансирования, учтены текущие расходы организации за счет бюджетных средств: Дт86Кт98

списаны суммы учтенных текущих расходов по мере отпуска МПЗ, начисление оплаты труда и т.д.:Дт98Кт91.1

В отношении фин помощи из бюджета для некоммерческих организаций существуют определенные особенности, т.к. деньги не поступают не счет некоммерческой орг-ции,а по ФЗ 94 распредление должно происходит со счета фед казначейства, поэтому в БУ след образом:

1.Направленные целевые средства на содержание некоммерческой организации: Дт86Кт20,25

2.Израсходованы средства целевого финансирования, полученные как инвестиции: Дт 86Кт83.

Орг-я получила заем, обеспечением которого является вексель, отразить операции по данному заему, если вексель дисконтный.

Дт51Кт66

Дт009К - - обеспечения обяз-в и платежей выданные

Дт97Кт66 – на сумму дисконта

Дт91.2Кт97 – затраты по займу

Дт66Кт51

Оплачен дисконт по векселю Дт66Кт51.

Списать погашенный вексель КТ009.

Дата добавления: 2015-06-04