Тема 2. Облік грошових коштів

Всі підприємства незалежно від форм власності зобов’язані зберігати належні їм кошти в установах банків, тобто мати поточні рахунки, а одержану суму готівки витрачати за цільовим призначенням. Всі готівкові розрахунки з підприємствами, а також із фізичними особами здійснюються через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків.

Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на господарстві призначає керівник. Для ведення касових операцій в товаристві призначено касира, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих цінностей.

В касі повинні зберігатися грошові кошти в межах встановленого банком ліміту. Ліміт каси може бути перевищений тільки в перебігу трьох днів, коли видають заробітну платню працівникам господарства.

Приймання готівки в касу проводиться за прибутковим касовим ордером (Додаток 1, 2). Про прийом грошей видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром, завірена печаткою. Видача готівки з каси проводиться за видатковим касовим ордером (Додаток 3, 4) або платіжними відомостями. Документи на видачу грошей повинні бути підписані головним бухгалтером і керівником господарства.

Основні господарські операції по касі відображаються такими бухгалтерськими проводками:

Отримані грошові кошти в касу з поточного рахунку: Дт 301 Кт 311

Надійшли грошові кошти в касу від покупців: Дт 301 Кт 361

Надійшли грошові кошти в касу від реалізації продукції: Дт 301 Кт70

Внесена в касу невикористана підзвітна сума: Дт 301 Кт 372

В ФГ «Гетьман Самойлович» видача грошей для оплати праці проводиться по платіжній відомості, яка підписується директором і головним бухгалтером. Якщо видача грошей здійснюється за дорученням, то у видатковому касовому ордері указується прізвище, ім'я і по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Довіреність залишається у касира і прикріпляється до витратного касового ордера або відомості. Облік депонованої оплати праці на підприємстві не ведеться.

Видана заробітна плата з каси: Дт 661 Кт 301

Видані гроші з каси в підзвіт та на витрати на відрядження: Дт 372 Кт 301

Внесено готівку на поточний рахунок в банку: Дт 311 Кт 301

Основним зведеним документом по касі є касова книга, яка складається на підставі прибуткових і видаткових касових ордерів. Касову книгу веде касир, листи в ній пронумеровані і прошнуровані. Кількість листів в касовій книзі завіряється підписами головного бухгалтера і директора господарства. Один лист в книзі заводиться на один день. Виправлення в касовій книзі заборонені. Записи в книгу проводяться зразу ж після отримання або видачі грошей по кожному документу або замінюючому його документу. Щодня в кінці робочого дня касир підраховує підсумки за день, виводить залишок грошей в касі наступного дня. Касова книга ведеться відразу в двох екземплярах, під копіювальний папір. Одна частина відривається і служить касовим звітом для бухгалтерії.

Формується стаття №1 по рахунку 30, що дозволяє отримати по кожному виду субконто дебетові та кредитові обороти, а також сальдо на початок і кінець обраного періоду.Не рідше одного разу на квартал проводиться раптова інвентаризація каси. Її проводить інвентаризаційна комісія, яка призначається наказом директора господарства. Результати інвентаризації фактичної наявності засобів в касі оформляються актом (в двох екземплярах), який підписується членами інвентаризаційної комісії і матеріально-відповідальною особою, тобто касиром.

Всі вільні грошові кошти підприємства ФГ «Гетьман Самойлович» зберігаються на поточних рахунках в банку. Банк може відкривати декілька рахунків на вимогу господарства. Головним є поточний розрахунковий рахунок який відкривається для обслуговування основної операційної діяльності підприємства. Щоб відкрити рахунок в банку господарство повинне надати певні документи:

- заява на відкриття рахунку;

- картку із зразками підписів (керівника підприємства і головного бухгалтера) і друком.

Основним регістром синтетичного обліку є стаття №2. Формується на підставі виписувань банка. Стаття - місячний регістр. Підсумок по Кт статті виноситься в Головну книгу. Основні господарські операції по поточному рахунку відображаються такими бухгалтерськими проводками:

Внесено готівку на рахунок у банку з каси підприємства: Дт 311 Кт 301

Перераховані гроші на поточний рахунок від дебіторів: Дт 311 Кт 377

Поступили гроші на цільове фінансування: Дт 311 Кт 48

Здійснено розрахунок з іншими дебіторами за рахунок цільового фінансування: Дт 37 Кт 48

Перераховано з поточного рахунку кошти постачальникам за продукцію:

Дт 631 Кт311

Перерахували з поточного рахунку податок державі: Дт 641 Кт311

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів керівника, головного бухгалтера. В ФГ «Гетьман Самойлович» в основному розрахунки здійснюються із застосуванням платіжних доручень (Додаток 5). Платіжне доручення являє собою бланк встановленої форми, який підприємство подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми із свого рахунка. Банк приймає до виконання платіжне доручення на протязі 10 днів з дня його заповнення за умови, що сума цього платіжного доручення не перевищує суму, що є на рахунку підприємства. Для контролю за наявністю та рухом грошових коштів на рахунках в установі банку, банк видає підприємству виписку (Додаток 6). Наприклад: перераховано кошти на поточний рахунок ФГ «Гетьман Самойлович» від реалізації готової продукції: Д-т 311 К-т 36.

Коли головний бухгалтер отримує з банку виписку з поточного рахунку, то він повинен обов’язково перевірити відповідність записів у ній записам у бухгалтерії підприємства. Тоді на її полях проставляють кореспондуючі рахунки по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою. Виписка банку служить реєстром аналітичного обліку, а тому обов’язково повинна мати дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів по дебету і кредиту, а також залишок коштів на початок і кінець дня. До виписки із рахунка додаються копії банківських документів – це меморіальні ордери.

Дата добавления: 2015-06-25