Тема 10. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Тема 9. Облік капітальних інвестицій

Рахунок 15 “Капітальні інвестиції” призначений для обліку витрат на придбання або створення матеріальних і наматеріальних необоротних активів.

За Д-ом рахунку відображають збільшення зазнаних витрат на придбання або створення матеріальних та нематеріальних наоборотних активів, за К-ом – їх зменшення.

Рахунок 15 має такі субрахунки:

151 “Капітальне будівництво”

152 “Придбання основних засобів”

153 “Придбання інших необоротних матеріальних активів”

154 “Придбання нематеріальних активів”

155 “Формування основного стада”

Відповідно до субрахунків використовують такі первинні документи: Акти приймання, Лімітно-забірні карти, Накладні внутрігосподарського призначення, Товарно-транспортні накладні, Рахунки-фактури, Племінні свідоцтва, Акти на витрати насінняі садивного матеріалу та ін. Перевірені первинні документи групують у Звітах про рух матеріальних цінностей, накопичувальних відомостях.

Аналітичний облік капітальних інвестицій ведеться за видами основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, а також за окремими об’єктами капітальних інвестицій.

Аналітичний облік капітальних інвестицій здійснюють у Виробничому звіті ф. №10.3 б с.-г. за відповідними группами витрат. Синтетичний облік капітальних інвестицій ведуть у Журналі-ордері №13 с.-г., де записують кредитові обороти в кореспонденцій з дебетом відповідних рахунків.

Власний капітал – це частина в активах господарства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Власний капітал визначається як різниця між вартістю його майна і зобов’язаннями. Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності.

Облік власного капіталу. Для обліку власного капіталу у ФГ «Гетьман Самойлович» передбачені рахунки 4 класу, облік на яких ведеться на підставі різноманітних первинних документів.

Рахунки 40, 41, 45, 46 використовують для формування стартового капіталу підприємства. Відповідно до організаційної форми в товаристві сформовано статутний капітал.

В досліджуваному господарстві використовують 40, 43, 44, 47, 48.

Всі операції, пов’язані з формуванням, змінами, ліквідацією статутного капіталу, відображаються на пасивному рахунку 40 “Статутний капітал”. Створення та збільшення статутного капіталу відображається по кредиту рахунку 40, а його зменшення та ліквідація – по дебету цього рахунку. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу по кожному засновнику, учаснику, акціонеру.

Рахунок 43 “Резервний капітал” призначений для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу товариства. Створення резервного капіталу відображається по кредиту, а його використання – по дебету. Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямами використання.

Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки” призначений для узагальнення інформації про формування і використання фінансових результатів господарської діяльності товариства. Прибуток від усіх видів діяльності відображається по кредиту, а збитки та використання – по дебету цього рахунку. Аналітичний облік по рахунку 44 ведеться за напрямами використання нерозподіленого прибутку.

Узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням господарства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів та включення їх до витрат поточного періоду ведеться на рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”. Відображення в бухгалтерському обліку операцій із забезпечення зобов’язань відбувається на підставі первинних документів: довідок та розрахунків бухгалтерії. Правильність утворення та погашення сум резерву перевіряються за даними кошторисів, розрахунків і в разі необхідності в кінці року коригується.

Нарахування резервних сум майбутніх витрат і платежів відображається по кредиту рахунку 47, а по дебету – їх використання.

Аналітичний облік забезпечення майбутніх витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямами формування й використання.

Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення ведеться рахунок 48 “Цільове фінансування і цільові надхождення”. Кошти цільового призначення, отримані як джерело фінансування певних заходів відображаються по кредиту рахунка 48, а використані суми за певними напрямами, визнання їх доходом, а також повернення невикористаних сум – по дебету цього рахунку.

Аналітичний облік коштів цільового фінансування і цільових надходжень та витрат ведеться за їх призначенням та джерелами надходжень.

Дата добавления: 2015-06-25