Таможенных органов 2 страница

Статья 129. Объекты анализа риска

Комментарий к статье 129

В статье содержится перечисление объектов анализа риска.

Перечислив шесть групп объектов, законодатель не дает пояснений, что включается в их содержание.

1-я группа: товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Ее содержание не должно вызывать недопонимания, так как такие товары определены в других статьях ТК: в ст. 96 "Товары, находящиеся под таможенным контролем", а также в ст. 209 "Содержание таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления" и п. 10 ст. 4.

2-я группа: транспортные средства международной перевозки - определена в п. 40 ст. 4.

3-я и 4-я группы включают в качестве объектов сведения, содержащиеся в различного рода документах:

- во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи или обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

- в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах.

В статье 4 Таможенного кодекса содержатся определения транспортных (п. 38), коммерческих (п. 12) и таможенных (п. 28) документов.

Непонятна смысловая нагрузка выделения 3 группы, с учетом того, что перечень в 4 является открытым.

5-я группа включает деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем.

Определение декларанта и заинтересованного лица содержится соответственно в п. п. 6 и 7 ст. 4 ТК. Заинтересованными лицами могут выступать, например, перевозчик, таможенный представитель и т.п.

В 6-й группе к объектам отнесены результаты применения форм таможенного контроля.

Закрытый перечень форм таможенного контроля дается в ст. 110 ТК. Легального определения результата их применения нет.

Базовым принципом современного таможенного контроля, соответствующим общепринятым подходам к организации таможенного контроля, сформулированным в Киотской конвенции, является принцип выборочности. Этот принцип означает, что при проведении таможенного контроля таможенные органы ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

Неприменение других форм таможенного контроля либо освобождение от них не должно означать, что лица освобождаются от обязанности соблюдать предписания упомянутого законодательства и международных договоров.

Выбор конкретных форм таможенного контроля зависит от целого ряда факторов. Прежде всего таможенный контроль должен быть эффективным. Достижение поставленных перед ним целей должно быть соотнесено с расходами на его осуществление. Кроме того, таможенный контроль должен быть в максимальной степени "необременительным", "незаметным" для лиц, пересекающих таможенную границу, и для участников внешнеэкономической деятельности. При этом и первое, и второе требования к современному облику таможенного контроля не должны помешать выполнению его важнейшей задачи - обеспечению соблюдения таможенного законодательства.

Можно считать, что результаты применения форм таможенного контроля - это выявленные или предотвращенные случаи нарушения таможенного законодательства, а правовая природа системы управления рисками основывается на выявлении, а также систематизации и формализации признаков, обычно указывающих на вероятность совершения правонарушения.

Статья 130. Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками

Комментарий к статье 130

Нормы, регламентирующие деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками, составляют содержание ст. 130 ТК.

В п. 1 ст. 130 ТК определены задачи, которые необходимо выполнить таможенным органам для успешной деятельности по вопросам оценки и управления рисками.

Комментируя сформулированные задачи, как пример покажем применение новых информационных технологий таможенного администрирования для эффективного применения системы управления рисками. Для целей повышения эффективности применения системы управления рисками необходимо создание единых баз данных, например, о цене товара, в частности, по какой цене товар реализуется на бирже (если он является биржевым товаром), в стране происхождения, на внутреннем рынке стран - участниц Таможенного союза; весовых характеристиках товара и упаковки, в частности, официальные данные производителей товаров о весовых параметрах товаров, а также сведения об упаковке, которую использует данный производитель товара; производителе товара, в частности, перечень кодов и кратких описаний товаров, которые производит предприятие.

Отказ от избыточного таможенного администрирования является важнейшим фактором формирования нормального делового климата в государствах - членах Таможенного союза для создания благоприятных условий в области внешнеэкономической деятельности. Достижение положительных результатов в этом направлении невозможно без системного анализа эффективности применяемых таможенных процедур, использования современных автоматизированных систем и новейших информационных таможенных технологий, без владения механизмами управления рисками, использования электронных средств передачи информации, координации работы с другими ведомствами и организациями, что соответствует закрепленным законодателем задачам.

Ключевым звеном в этой работе является переход на новую систему организации таможенного контроля, применение которой позволит снизить затраты времени на его проведение, повысить его эффективность и осуществлять максимально быстро таможенные формальности в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ТС.

Основой системы являются порядок и условия проведения таможенного контроля, которые должны быть максимально понятными и "прозрачными", иметь единое информационное пространство, эффективное информационно-техническое обеспечение, правоохранительную поддержку.

Должное применение норм ТК по проведению таможенного контроля на основе указанных выше подходов позволяет должностным лицам таможенных органов на единой таможенной территории:

- сосредоточить внимание на сферах повышенного риска;

- увеличить возможности выявления нарушений таможенного законодательства;

- оказывать содействие добросовестным участникам внешнеторговой деятельности и физическим лицам;

- способствовать ускорению движения международных товаропотоков <262>.

--------------------------------

<262> См. подробнее: Корняков К.А. О некоторых теоретических вопросах проведения таможенного контроля на единой таможенной территории Таможенного союза // Таможенное дело. 2009. N 4. С. 8 - 13.

Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков и результатах применения к конкретным товарам и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляются таможенными органами на постоянной основе (п. 2 ст. 130 ТК). Так, например, при проведении таможенного досмотра таможенный орган исходит из принципа выборочности. При выборе этой формы таможенного контроля используется система управления рисками. Так, на решение таможенного органа о необходимости проведения таможенного досмотра могут повлиять, например, следующие обстоятельства:

- перемещаемые через таможенную границу товары облагаются акцизом или подпадают под меры нетарифного регулирования;

- товары перевозятся транспортными организациями, ранее допустившими нарушение процедуры внутреннего таможенного транзита;

- товары перевозятся транспортом, принадлежащим физическим лицам, и так далее.

При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенного органа должны руководствоваться предписаниями таможенного законодательства, в которых закреплен принцип недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля.

В соответствии с принципом выборочности таможенного контроля таможенному досмотру может быть подвергнута только часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования. При этом результаты таможенного досмотра могут быть распространены на все товары, указанные в таможенной декларации (в том числе и на товары, которые не были досмотрены). Если такой подход оказывается неприемлемым или невыгодным для декларанта или лица, имеющего полномочия в отношении товаров и транспортных средств, то указанные лица вправе требовать дополнительного таможенного досмотра оставшейся части товаров.

Таможенным законодательством стран - участниц Таможенного союза регламентируются такие вопросы деятельности таможенных органов по оценке и управлению рисками, как порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками (п. 3 ст. 130 ТК).

В Российской Федерации эти вопросы урегулированы в ст. 162 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", в Беларуси - в ст. 276 Таможенного кодекса Республики Беларусь, в Казахстане - в ст. 216 Кодекса в Республике Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

Необходимо отметить, что в силу п. 4 ст. 130 ТК содержание установленных профилей и индикаторов риска предназначено для использования только таможенными органами и является конфиденциальной информацией, не подлежит разглашению другим лицам, за исключением случаев, установленных законодательством государств - членов Таможенного союза. Так, например, в таможенном законодательстве Российской Федерации определено, что информация ограниченного доступа, содержащаяся в установленных профилях риска, не подлежит разглашению (распространению) либо передаче третьим лицам, в том числе государственным органам, за исключением случаев, когда такая информация необходима указанным органам для решения задач, возложенных на них законодательством Российской Федерации. Если иное не установлено федеральными законами, порядок передачи такой информации определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 162 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации").

Глава 19. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК

Статья 131. Камеральная таможенная проверка

Комментарий к статье 131

Статья 131 ТК определяет порядок и условия проведения камеральной таможенной проверки. Прежде чем непосредственно рассмотреть ее содержание, необходимо остановиться на общем анализе системы таможенных проверок, закрепленной ТК.

ТК содержит в себе значительное количество правовых и организационно-правовых новаций, связанных с различными областями таможенного дела. Ключевой из них, конечно же, является введение надгосударственного уровня регулирования соответствующих общественных отношений. Однако изменения в таможенном законодательстве затронули и некоторые частные вопросы, в том числе связанные с таможенным контролем. Для, казалось бы, обыденных и привычных таможенных процедур и процессов изменяются их правовая природа, содержательно-функциональное и организационно-правовое наполнение. Так, в отличие от ранее действовавшего Таможенного кодекса Российской Федерации, закреплявшего десять форм таможенного контроля, ст. 110 ТК предусматривает двенадцать таких форм. В нее нашли свое закрепление девять из десяти ранее существовавших форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий. Кроме того, в ТК появились три новые формы таможенного контроля: 1) учет товаров, находящихся под таможенным контролем; 2) проверка системы учета товаров и отчетности; 3) таможенная проверка.

Даже общее ознакомление с содержанием ТК свидетельствует, что именно таможенная проверка получила наиболее детальную регламентацию: содержательно таможенная проверка раскрывается в ст. 122 ТК, а ее процессуальные аспекты (порядок проведения) были закреплены в главе 19 ТК. Следует отметить, что только применительно к таможенной проверке (из двенадцати форм таможенного контроля) процессуальной стороне ее проведения посвящена специальная глава ТК. Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в системе таможенного контроля.

По своему функциональному назначению и правовой природе таможенная проверка пришла на смену существовавшей ранее таможенной ревизии.

Если согласно п. 1 ст. 376 Таможенного кодекса Российской Федерации таможенные органы проводили таможенную ревизию в целях установления факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, в отношении которых проводилось данное контрольное мероприятие. То цель таможенной проверки значительно расширилась. В соответствии с п. 1 ст. 122 ТК цель проведения таможенной проверки состоит в обеспечении соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - его членов.

Таможенная проверка может проводиться в отношении практически всех лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела.

В ходе таможенной проверки устанавливаются: 1) факт помещения товаров под таможенную процедуру; 2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров; 3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами; 4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела; 5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора; 6) соблюдение установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза; 7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза. При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные ст. 110 ТК.

В ТК закреплено, что проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства - члена Таможенного союза в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза.

Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза. Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза.

До образования Таможенного союза и принятия ТК российское таможенное законодательство содержало только две статьи, регламентирующих таможенную ревизию, - ст. 376 "Таможенная ревизия", ст. 377 "Наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии". Непосредственно сам порядок проведения таможенной ревизии определялся на уровне ФТС России. ТК унифицирует порядок проведения таможенной проверки на всей территории Таможенного союза. Только отдельные отношения, связанные с этим процессом, регулируются национальным таможенным законодательством государств - членов Таможенного союза. В частности, это порядок оформления результатов таможенной проверки (п. 11 ст. 122 ТК), порядок принятия решений по результатам таможенной проверки (п. 12 ст. 122 ТК), порядок продления срока проведения выездной таможенной проверки, срок и порядок приостановления выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК) и др.

Нормы, конкретизирующие порядок проведения таможенных проверок на территории отдельных государств - членов Таможенного союза, содержатся в Федеральном законе "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (ст. ст. 178 - 185), Таможенном кодексе Республики Беларусь (ст. 297), Кодексе Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" (ст. ст. 211, 220 - 225). Традиционной для Российской Федерации является более детальная регламентация процедур таможенного контроля на подзаконном (ведомственном) уровне. Применительно к таможенным проверкам в настоящее время действует Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки, утвержденная Приказом ФТС России от 6 июля 2012 года N 1373. Также следует отметить Приказ ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2713 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок". Подзаконно регулирование рассматриваемых общественных отношений характерно и для других государств - членов Таможенного союза. Так, применительно к Республике Беларусь необходимо обратить внимание на действовавшее еще до создания Таможенного союза Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30 июня 2007 года N 72 "О некоторых вопросах проведения операций таможенного контроля".

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки, что свидетельствует о частичном заимствовании рассматриваемого института из законодательства о налогах и сборах. Такое заимствование является в целом обоснованным в силу близости целей и инструментария таможенного законодательства в фискальной его части и законодательства о налогах и сборах.

Следует отметить, что Таможенный кодекс Республики Беларусь, принятый еще до образования Таможенного союза в п. 3 ст. 297, содержит расширенный перечень форм таможенных проверок. В дополнение к камеральным и выездным в нем также упоминаются комплексные и тематические. Такая классификация форм таможенных проверок имеет существенный недостаток, поскольку осуществляется по разным основаниям, что логически является неверным.

Статья 131 ТК закрепляет два признака камеральной таможенной проверки: содержательный и территориальный, а также некоторые условия ее проведения.

Содержательный признак камеральной таможенной проверки предусмотрен п. 1 ст. 131 ТК, в соответствии с которым такая проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Территориальный признак рассматриваемой формы таможенной проверки установлен в п. 2 ст. 131 ТК, согласно которому камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту его нахождения без выезда к проверяемому лицу.

Характерным для камеральной таможенной проверки является то, что она не требует оформления предписания (решения, акта) о назначении проверки, и в отношении нее не установлено временных ограничений (периодичности проведения камеральных таможенных проверок). Здесь следует отметить, что в отличие от Российской Федерации и Республики Казахстан в Республике Беларусь законодатель не выделяет специально основания назначения выездных таможенных проверок, а предусматривает в п. 4 ст. 297, что любые таможенные проверки проводятся на основании предписания начальника таможенного органа или его уполномоченного заместителя.

Таможенные органы государств - членов Таможенного союза проводят камеральные таможенные проверки в соответствии с положениями ст. 131 ТК. Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительных мероприятий. При проведении камеральной таможенной проверки должностные лица таможенных органов пользуются правами, предусмотренными п. п. 2, 3, 4 ст. 98, подп. 1, 3, 4, 5, 7, 13 п. 1 ст. 134 ТК, а также для российских таможенных органов - ч. 2 ст. 166, подп. 4, 5 ст. 184 Федерального закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации", для белорусских таможенных органов - ст. 283 Таможенного кодекса Республики Беларусь, для казахстанских таможенных органов - ст. 223 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан".

В случае необходимости получения при проведении камеральной таможенной проверки документов и сведений должностное лицо таможенного органа на основании статей 98, 134 ТК направляет руководителю либо уполномоченному представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений. Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или передается иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения законным представителем.

По результатам камеральной таможенной проверки составляется акт камеральной таможенной проверки, дата составления которого считается датой завершения камеральной таможенной проверки.

Статья 132. Выездная таможенная проверка

Комментарий к статье 132

Статья 132 ТК посвящена второй форме таможенных проверок - выездной таможенной проверке. Ее отличие от камеральной таможенной проверки, закрепленное в п. 1 ст. 132 ТК, связано с территориальным признаком. Так, согласно указанной норме выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом на место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Вместе с тем существуют и содержательные отличия и отличия, связанные с порядком и условиями проведения такой таможенной проверки, которые будут рассмотрены ниже.

Статья 132 ТК в большей степени посвящена регламентации именно выездной таможенной проверки, так как именно в ходе ее проведения, по сравнению с камеральной, существенным образом затрагиваются права и законные интересы проверяемого лица.

В отличие от камеральной таможенной проверки, круг проверяемых лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может быть проведена только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 132 ТК выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. В ст. 132 ТК не определяются основания включения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в план проверок, этот вопрос составляет компетенцию самого таможенного органа, который согласно п. 8 указанной статьи осуществляет отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки с использованием информации, полученной: 1) из информационных ресурсов таможенных органов; 2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок; 3) от государственных органов; 4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; 5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза; 6) из средств массовой информации; 7) из других источников официальным путем. Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.

Кроме того, выездная таможенная проверка, как плановая, так и внеплановая, может назначаться по результатам осуществления иных форм таможенного контроля, в том числе камеральной таможенной проверки.

В отличие от плановых проверок, п. 4 ст. 132 ТК перечисляет основания проведения внеплановых выездных таможенных проверок, к которым относятся: 1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств - членов Таможенного союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и иного законодательства государств - членов Таможенного союза; 2) данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза; 3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора; 4) необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки; 5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией.

Приведенный перечень оснований проведения внеплановых таможенных проверок не является исчерпывающим и может быть дополнен законодательством государств - членов Таможенного союза. При этом в настоящее время таможенное законодательство Российской Федерации и Республики Беларусь не содержит дополнительных оснований проведения внеплановых выездных таможенных проверок. В Республике Беларусь, более того, законодатель воздержался от конкретизации норм ТК в части порядка проведения таможенных проверок и ограничился включением в Таможенный кодекс только одной статьи, посвященной рассматриваемой форме таможенного контроля, - ст. 297.

Перечень оснований проведения внеплановых таможенных проверок значительно расширен только в Республике Казахстан. Так, в соответствии с п. 9 ст. 221 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном деле в Республике Казахстан" основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются: 1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Республики Казахстан; 2) наличие данных, свидетельствующих о возможном нарушении требований таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Республики Казахстан; 3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора; 4) необходимость проведения встречной выездной проверки; 5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией; 6) получение сведений, свидетельствующих о нарушении требований таможенного законодательства Республики Казахстан, представленных органами государственного контроля (надзора); 7) проверка сведений, полученных в результате информационного обмена с налоговыми, таможенными и правоохранительными органами иностранных государств; 8) случаи, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан; 9) контроль исполнения вынесенных актов по результатам таможенных проверок, контроль исполнения уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням и (или) требования об устранении нарушений; 10) получение информации и обращений от физических и юридических лиц, государственных органов, депутатов Парламента Республики Казахстан и иных лиц, свидетельствующих о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства Республики Казахстан; 11) встречная проверка в отношении третьих лиц, с которыми проверяемое лицо имело гражданско-правовые отношения, с целью получения необходимой для осуществления проверки информации; 12) инициативное обращение лица о проведении таможенной проверки; 13) реорганизация проверяемого лица и (или) подача проверяемым лицом документов на банкротство (ликвидацию).

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения таможенного органа, форма которого определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. В связи с этим п. 3 ст. 132 ТК предусматривает альтернативное название данного документа: решение, предписание, акт о назначении проверки.

Дата добавления: 2015-06-25