Порядок планирования контингентов основных налогов

Основные положения организации налогового процесса.

Понятие налогового планирования, его принципы и классификация.

План

Лекция 22. Налоговое планирование на макроуровне.

1. Понятие налогового планирования, его принципы и классификация.

В экономической литературе выделяют две системы налогового планирования:

1. В англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;

2. В романо-германской системе налоговое планирование заключается в выборе между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Для России характерно присутствие элементов обеих систем.

Налоговое планирование – это совокупность плановых действий, объединенных в единую систему и направленных на максимальный учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического, в том числе финансового планирования.

При осуществлении налогового планирования обычно руководствуются следующими основными принципами:

1. Платить минимум из положенного;

2. Осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода;

3. Использовать варианты снижения налогооблагаемой базы;

4. Использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;

5. Не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

Классификация налогового планирования:

1. Исходя из направленности на перспективу следует различать стратегическое и текущее (оперативное) планирование;

2. Исходя из критерия территориальности целесообразно различать местное и международное налоговое планирование;

3. В зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговое планирование различают оптимистическое, пессимистическое и реалистическое.

Для определения налогового бремени расчетной базой является:

На макроуровне – валовой внутренний продукт;

На уровне фирмы - добавленная стоимость или выручка.

2.Основные положения организации налогового процесса.

Налоговый процесс – это часть бюджетного процесса, представляющая собой деятельности органов государственной власти, местного самоуправления и участников налоговых отношений по определению концепции формирования структуры и объема государственных доходов; разработке и исполнению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, а также по контролю за их исполнением и соблюдением налогового законодательства.

При решении основных задач налогового процесса выделяют три этапа:

1. Прогнозирование;

2. Планирование с обязательным утверждением планов;

3. Исполнение и контроль за их выполнением.

Этап прогнозирования налогового процесса включает в себя прогнозирование основных макро- и социально-экономических показателей развития национальной экономики.

Совокупность прогнозных значений макро- и социально-экономических показателей образует фундаментальную базу налогового процесса, определяет достижимый в течение налогового периода объем налоговых поступлений. Завершающей задачей прогнозирования результативности налогового процесса является определение в налоговом (бюджетном) периоде достижимого объема государственных доходов как в целом, так и за счет отдельных источников.

Основой решения группы задач повышения качества налогового планирования является обоснование прогноза общего объема налоговых доходов и обоснование методики при расчете конкретных[ видов налогов, сборов и других обязательных платежей.

Задачи планирования носят концептуальный, качественный характер, и именно их решение во многом детерминирует уровень конкретных, количественных расчетов. Так, например, определение состава и объема налогооблагаемой базы трактуется Налоговым Кодексом РФ как стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, в практике налогового процесса может быть разделена на:

1. Разработку ясной и четкой методики исчисления налогооблагаемой базы;

2. Оценку и анализ потенциального объема налогооблагаемой базы в соответствии с регламентированной методикой ее исчисления.

Установленные требования к составу и объему налогооблагаемой базы и размеры налоговых ставок в сочетании с данными прогноза макро- и социально-экономических показателей развития позволяют сформировать план налоговых поступлений – документ, определяющий общие объемы каждого вида государственных доходов и дифференцирующий их по отдельным налогам и срокам поступлений.

План налоговых поступлений должен содержать помимо финансово-расчетного и организационный раздел. Здесь предусматриваются мероприятия по исполнению и контролю, которые должны обеспечить поступление в бюджет и внебюджетные фонды запланированных доходов.

Таким образом, механизм планирования объемов налоговых платежей и сборов можно определить как комплекс мер, методов и процедур планирования и управленческих воздействий, направленных на реализацию главной цели – расчета размера поступлений в бюджет налогов и сборов на соответствующей территории и на законодательно утвержденный период времени.

3.Порядок планирования контингентов основных налогов

Процесс налогового планирования следует рассматривать как единство нескольких элементов.

Во-первых, налоговое планирование основывается на концепции построения налоговой системы государства, ее состава и структуры соответствующих проводимым в экономике преобразований. Таким образом, налоговое планирование находит выражение в налоговой политике государства, определяющей принципы функционирования системы налогообложения и методику исчисления конкретных налогов.

Второй составляющей налогового планирования является разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти управления различных уровней. Нормативы отчислений налогов в бюджеты нижестоящего уровня определяются законом о соответствующем бюджете.

Третьим направлением налогового планирования является расчет конкретных сумм – контингентов налогов (сумм конкретного вида налога), мобилизуемых на данной территории.

Это один из важнейших элементов системы налогового и бюджетного планирования, так как оценка налоговых поступлений призвана обеспечить экономически обоснованные качественные и количественные параметры бюджетных показателей. Основной задачей этого этапа налогового планирования является определение объема налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных методических подходов; причем круг участников процесса планирования различается в зависимости от уровня управления.

Контрольные вопросы

1. Какие системы налогового планирования различают в экономической литературе?

2. Что представляет собой налоговое планирование?

3. Что является налоговым процессом?

4. Какие этапы выделяют при решении основных задач налогового процесса?

5. В чем заключается порядок планирования контингентов основных налогов?

Дата добавления: 2015-06-25