Лекция 1,2. Исходные понятия делопроизводства

Система налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации

Источники налогового права

Источниками налогового права выступают нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. При этом налогово-правовые нормы представляют собой санкционированное государством общеобязательное социально определенное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых отношений и являющееся критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного.

Система важнейших источников налогового права выглядит следующим образом:

1. Конституция Российской Федерации.

2. Специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое в свою очередь включает следующие элементы:

а) Федеральное законодательство о налогах и сборах (или Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее:

- Налоговый кодекс Российской Федерации;

- иные федеральные законы о налогах и сборах;

б) Региональное законодательство о налогах и сборах:

- законы субъектов РФ;

- иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

в) Нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права).

4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам:

а) акты органов общей компетенции:

- указы президента;

- постановления правительства;

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборам, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые исполнительными органами местного самоуправления.

б) акты органы специальной компетенции:

- ведомственные подзаконные нормативные правовые актыповопросам, связанные с налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

5. Решения Конституционного Суда РФ;

6. Нормы международного права и международные договора Российской Федерации.

Система налогов и сборов Российской Федерации представляют собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

Как известно, любая система – это нечто целое, составленное из частей. Система налогов и сборов Российской Федерации состоит из трех видов налогов и сборов:

1) федеральных налогов и сборов;

2) региональных налогов и сборов;

3) местных налогов и сборов.

Однако основное различие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации (установленные до его введения в действие, т.е. до 1 января 1999 г. – продолжают взиматься, поскольку это не противоречит части первой НК РФ) и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы '(налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. А местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Однако указанные статьи еще не вступили в силу. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 31 июля 1999 г. № 155-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указанные статьи войдут в действие после окончательного принятие всех глав части второй Налогового кодекса РФ и полной отмены положений Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». До этого момента правоприменители руководствуются перечнем налогов и сборов, установленным в действующих статьях 19,20 и 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

В общей сложности Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусматривают 53 вида налога и сбора (при взимании налога с продаж – 36), а по Налоговому кодексу Российской Федерации их существенно меньше – 28 (при взимании налога на недвижимость того меньше – 25).

Как отмечается, состав налогов и сборов Российской Федерации характеризуется нестабильностью. Начиная с 1991 г., в частности, отменены: налог на доходы банков; налог на доходы от страховой деятельности; налог с биржевой деятельности (биржевой налог); специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей; транспортный налог. К числу налогов, которые за это же время были дополнительно введены, относятся: налог на игорный бизнес; налог на отдельные виды транспортных средств; плата за пользование объемами животного мира и водными биологическими ресурсами; налоги на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов выраженных в иностранной валюте; налог с продаж. В перспективе предполагается установление таких налогов, как налог на доходы от капитала, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов экологический налоги др.

Дата добавления: 2015-06-25