Тема 8. Інші податки та збори

8.1 Платники збору за першу реєстрацію транспортного засобу та об’єкти оподаткування.

8.2 База оподаткування, ставки та порядок обчислення збору за першу реєстрацію транспортного засобу та об’єкти оподаткування, пільги.

8.3 Податковий період і порядок сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу та об’єкти оподаткування.

8.4 Податкові ставки, розрахунок суми земельного податку за рік.

8.5 Податковий період, порядок обчислення і сплати земельного податку.

8.6 Порядок нарахування та сплати орендної плати за земельну ділянку.

8.7 Склад місцевих податків та зборів та порядок їх встановлення.

Тестові завдання:

1. Об'єктом оподаткування збором за першу реєстрацію транспортного засобу є:

а) машини і механізми для сільськогосподарських робіт;

б) автомобілі легкові та вантажні, мотоцикли; судна, оснащені та неоснащені двигуном, двигуном; літаки і вертольоти;

в) транспортні засоби швидкої медичної допомоги.

2. Обчислення збору за першу реєстрацію транспортного засобу транспортних засобів за колісними транспортними засобами проводиться виходячи з:

а) доходу платника податку;

б) обсягу циліндрів двигуна або потужності двигуна транспортного засобу;

в) екологічних характеристик транспортного засобу.

3. Платники збору за першу реєстрацію транспортного засобу сплачують збір:

а) перед проведенням першої реєстрації транспортного засобу в Україні;

б) перед їх першою реєстрацією, у подальшому – щокварталу рівними частинами до 15 числа місяця, який слідує за звітним кварталом;

в) перед першою реєстрацією, перереєстрацією, а також перед технічним оглядом транспортних засобів щороку або 1 раз у два роки, але не пізніше першого півріччя року проведення технічного огляду.

4. Фізична особа-власник земельної ділянки має сплачувати плату за землю у такому порядку:

а) щомісяця протягом 30 календарних днів, які слідують після закінчення звітного податкового місяця;

б) щокварталу протягом 40 календарних днів, які слідують після закінчення звітного податкового кварталу;

в) щороку протягом 60 календарних днів із дня вручення платнику податкового повідомлення рішення податкового органу.

5. Плата за землю сплачується платниками-юридичними особами:

а) щомісяця протягом 30 календарних днів, які слідують після закінчення звітного податкового місяця;

б) щокварталу протягом 40 календарних днів, які слідують після закінчення звітного податкового кварталу;

в) щороку протягом 60 календарних днів із дня вручення платнику податкового повідомлення рішення податкового органу.

6. Які суб'єкти підприємницької діяльності з перелічених нижче зможуть перейти на сплату єдиного податку:

а) юридичні особи-СПД, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами, у яких за рік середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб, а обсяг виручки від реалізації товарів за рік не перевищує 1 млн. грн.;

б) фізичні особи-СПД, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;

в) банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи.

7. Єдиний податок юридичними особами-платниками податку сплачується за ставками:

а) 3 % чи 6 % від виторгу від реалізації;

б) 5 % чи 10 % від виторгу від реалізації;

в) 6 % чи 10 % від виторгу від реалізації.

8. Базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є:

а) загальна площа об`єкта житлової нерухомості;

б) житлова площа об`єкта нерухомості;

в) площа земельної ділянки, на якій розташований об`єкт житлової нерухомості.

9. Торговий патент має бути придбаний суб`єктом господарювання, якщо він здійснює свою діяльність:

а) на ринках;

б) здійснює торгівлю у пунктах продажу товарів, діяльність з надання платних побутових послуг, торгівлю валютними цінностями у пунктах обміну валюти; діяльність у сфері розваг;

в) здійснює діяльність у сфері торгівлі підакцизними товарами.

Приклади розв’язання задач:

Задача 1

Розрахувати суму плати за землю, що підлягає перерахуванню в бюджет землевласником за рік. Вихідні дані: Землевласником є приватне підприємство-юридична особа. Земельна ділянка займає площу 400 кв. м. і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 2 тис. чол., який не має статусу курортного. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки не проведено. Ставка плати за землю складає 0,24 грн. за 1 кв. м. Земельну ділянку розташовано на території історико-культурного призначення місцевого значення. Використання земельної ділянки не пов`язане з функціональним призначенням цієї території (застосовується коефіцієнт 1,5).

Розв’язання:

Згідно Розділу ХІІІ «Плата за землю» Податкового кодексу України, обчислення плати за землю проводиться платниками (крім фізичних осіб) самостійно щороку станом на 1 січня у такому порядку: площа земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, * ставка плати за землю, залежно від чисельності населення *коефіцієнт.

Плата за землю=400*0,24*1,5=144,00 грн.

Задача 2

Розрахувати суму збору за першу реєстрацію транспортних засобів торговельного підприємства. Підприємством у вересні поточного року. придбано такі транспортні засоби:

1. автомобілі вантажні з об`ємом циліндрів двигуна 8500 см³ (нові) – 2 шт.; коефіцієнт – 2;

коефіцієнт – 1;

2. автомобілі легкові з об`ємом циліндрів двигуна 1200 см³ (термін використання до 8 років) – 1 шт.; коефіцієнт – 2;

3. мікроавтобуси з об`ємом циліндрів двигуна 3500 см³ (термін використання понад 8 років) – 1 шт.; коефіцієнт – 3;

4. човен моторний з потужністю двигуна 35 квт (новий) – 1 шт.;

5. судно, яке не обладнане двигуном, довжиною корпуса 8 м (нове) – 1 шт.

Ставки збору становлять (прийнято умовно):

- автомобілі вантажні з об`ємом циліндрів двигуна від 8201 см³ до 15000 см³: 20грн. з 100 см³;

- автомобілі легкові з об`ємом циліндрів двигуна від 1001 см³ до 1500 см³: 5 грн. з 100 см³;

- автобуси, у тому числі мікроавтобуси: 5 грн. з 100 см³;

- судна, оснащені двигунами із потужністю двигуна до 55 квт. (включно): 2,5 грн. за 1 квт;

- судна, не оснащені двигуном, завдовжки понад 7,5 м: 14 грн. з 100 см довжини.

Розв’язання:

Сума збору за першу реєстрацію транспортних засобів обчислюється відповідно до бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта. База оподаткування - об’єм циліндрів двигуна транспортного засобу в куб. сантиметрах, а для суден, які не обладнані двигуном – довжина корпусу судна. (Розділ VII Податкового кодексу України). Ставка збору за першу реєстрацію транспортних засобів встановлена за 100 куб. сантиметрів.

1. автомобілі вантажні = 8500/100*20,00 грн*2шт.*1=3400,00грн.

2. автомобілі легкові =1200/100*5 грн.*2=120,00 грн.

3. мікроавтобуси = 3500/100*5 грн.*3=525,00 грн.

4. човен моторний =35*2,5 грн. *1=87,50 грн.

5. судно =800/100*14 грн.*1=112,00 грн.

Задача 3

Розрахувати суму збору за паркування транспортних засобів, яку має сплатити за перший квартал 2011 р. приватне підприємство, яке здійснює відповідну діяльність. Площа земельної ділянки, яка відведена для паркування транспортних засобів відповідно до рішення місцевого органу самоврядування, становить 600 кв. м. Ставка збору встановлена у розмірі 0,1%. Мінімальна заробітна плата на 1 січня 2011 р. становить 941 грн. Стоянка працює круглодобове.

Розв’язання:

Згідно ст. 266 Податкового кодексу України збір за паркування транспортних засобів визначається: 600 кв.м.*(941*0,1% за кожний день)*90днів=50760,00 грн.

Задача 4

Розрахувати суму туристичного збору, який має утримати з двох фізичних осіб податковий агент в особі адміністрації готелю, який розташований у курортному місці. Особи, які прибули в готель, були розміщені в одномісних номерах. Вартість проживання 1 особи в одномісному номері становить 200 грн. за добу. Термін проживання першої особи Іваненко А.О. у готелі – 15 днів, другої особи Степанова В.І., який прибув в командировку, - 10 днів. Ставка туристичного збору, встановлена місцевим органом самоврядування, становить 0,5%.

Розв’язання:

Базою справляння туристичного збору є вартість усього періоду проживання за вирахуванням ПДВ.(ст. 268 Податкового кодексу України). Особи, які прибули у відрядження не є платниками туристичного збору (ст. 268.2.2). Степанова В.І. звільняється від оподаткування.

Іваненко А.О. сплатить туристичний збір = ((200*15днів)-ПДВ)*0,5%=((3000,00-(3000/6))*0,5%=12,50 грн.

Дата добавления: 2015-06-26