Анализ движения денежных средств прямым методом

Анализ движения денежных средств

Основная цель анализа движения денежных средств заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и в определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей платежеспособностью предприятия.

На практике используют два метода анализа движения денежных средств – прямой и косвенный, в основе которых лежит единый принцип, заключающийся в идентификации по возможности всех операций, осуществляемых на предприятии и затрагивающих (прямо или косвенно) движение (приток или отток) денежных средств.

Прямой метод имеет более простую процедуру расчета, он удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. При этом прямой метод учитывает лишь те операции, которые непосредственно связаны с движением денежных средств на счетах учета денежных средств предприятия.

В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежных потоков дает возможность оценить уровень ликвидности предприятия. В оперативном управлении финансами прямой метод можно использовать для контроля за процессом формирования выручки и формирования выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам.

Анализ движения денежных средств осуществляется на основе прямого метода расчета объемов денежных потоков. Источником информации для такого анализа служит форма №4 «Отчет о движении денежных средств», в которой поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Данную структуру движения денежных средств можно отразить в соответствующих моделях:

∆₊d = ∆₊ ^тек d + ∆₊ ^инв d + ∆₊ ^фин d,

∆-d = ∆- ^тек d + ∆- ^инв d + ∆- ^фин d,

где ∆₊ ^тек d, ∆- ^тек d – поступление и расход денежных средств по текущей деятельности,

∆₊ ^инв d, ∆- ^инв d – поступление и расход денежных средств по инвестиционной деятельности,

∆₊ ^фин d, ∆- ^фин d – поступление и расход денежных средств по финансовой деятельности.

Структурный анализ движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия оформляется по определенной форме (таблицы 13 и 14). За базу сравнения принят предыдущий период, но по такой же форме можно анализировать и движение денежных средств по сравнению с бюджетом движения денежных средств.

Таблица13

Виды поступления денежных средств	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине поступлений	Изменения
В предыдущем периоде	В отчетном периоде	В предыдущем периоде	В отчетном периоде	В абсолютных величинах	В удельных весах
1.Поступление денежных средств по текущей деятельности
2.Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности
3.Поступление денежных средств по финансовой деятельности
Итого поступлений денежных средств (п.1 + п.2 + п.3)

Таблица 14

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине поступлений	Изменения
В предыдущем периоде	В отчетном периоде	В предыдущем периоде	В отчетном периоде	В абсолютных величинах	В удельных весах
1.Расходы денежных средств по текущей деятельности
2.Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности
3.Расходы денежных средств по финансовой деятельности
Итого поступлений денежных средств (п.1 + п.2 + п.3)

В аналитических таблицах 13 и 14 движение денежных средств в отчетном периоде сравнивается с движением денежных средств в предыдущем периоде (аналогичном периоде прошлого года), выясняется направление динамики поступлений и расходов денежных средств.

Дата добавления: 2015-06-04