Методические основы расследования налоговых преступлений

Расследование преступлений в сфере компьютерной информации

Компьютерные преступления очень сложно раскрыть вследствие ряда причин:

1. требуются специальные познания;
2. малое количество следственной практики;
3. широкий выбор программного обеспечения, используемого преступником, в том числе средства шифрования данных, вредоносные программы и т. д.

Преступников в области компьютерных преступлений можно разделить на несколько групп:

1. лица, в которых сочетаются профессионализм в программировании с элементами фанатизма и изобретательности. Причина совершения преступлений данной группой преступников – спортивный азарт;
2. лица, страдающие новым видом психических заболеваний – информационными болезнями или компьютерными фобиями. Эти заболевания вызываются систематическим нарушением информационного режима: информационным голодом, информационными перегрузками и т. д. Обычно преступление совершается без наличия преступного умысла;
3. профессиональные компьютерные преступники. Преступления данной группой преступников совершаются в корыстных целях. Преступники данной группы чаще всего входят в состав каких-нибудь преступных образований, обычно такими образованиями являются хакерские группы. Преступников этой группы можно разделить на два вида:

а) внутренние пользователи (лица, имеющие непосредственный доступ к компьютерной информации);
б) внешние пользователи (за получением необходимой информации пользуются сетевыми технологиями или услугами посредника).

Потерпевшими в большинстве случаев являются юридические лица, при этом за состоянием компьютеров следят специально нанятые работники.

Поводами к возбуждению уголовных дел по ст. 198 УК РФ, как правило, служат сообщения контролирующих органов ФНС России, которые, в соответствии с ведомственными указаниями, в 3-дневный срок со дня принятия решения по акту налоговой проверки гражданина должны направить материалы о нарушениях налогового законодательства в правоохранительные органы.

Следователь обязан доказать, что виновный гражданин знал действительный объем своего дохода, однако в декларации указал искаженные данные с умыслом уклониться от уплаты подоходного налога.

Первый допрос индивидуального налогоплательщика, сведения в декларации которого не отражают действительного положения вещей или когда она вообще не представлена, чрезвычайно важен. Его лучше начать с вопроса о том, как предприниматель стал заниматься своим бизнесом. При этом важно выяснить, какое у него образование, был ли опыт работы в данной области предпринимательской деятельности. Необходимо также уточнить, какими были доходы за предыдущие налоговые периоды, сколько средств удалось таким образом накопить, на что они потрачены: на развитие производства, амортизацию оборудования, закупку новых технологий и т.п. Последовательно собираются сведения, когда и на какие средства были приобретены квартира, машина, коттедж, другое ценное имущество. Нередко результат всего расследования напрямую зависит от информации, представленной допрашиваемым, хотя основные доказательства удается добыть, изучая банковские счета, бухгалтерские книги, кассовые чеки, черновые записи и др.

В случаях недекларирования полученных доходов индивидуальным налогоплательщиком, а также когда последний не может представить доказательств подачи налоговой декларации, следователю необходимо:
1) получить копию свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, лицензии и гражданского паспорта подозреваемого;
2) определить, представлял ли он декларацию о доходах или иные документы налоговой отчетности, когда это было в последний раз;
3) выяснить, почему не представлялась декларация за каждый отчетный период, уточнив при этом объемы полученных доходов и масштабы индивидуальной предпринимательской деятельности;
4) изъять оригиналы деловой документации частного предпринимателя, чтобы можно было подсчитать налогооблагаемую базу по каждому отчетному периоду и категориям налоговых выплат;
5) установить, в каком размере должны были уплачиваться налоги по непредставленным декларациям;
6) выяснить семейное положение налогоплательщика и количество иждивенцев, находившихся на его содержании;
7) получить сведения об образовании, профессиональной деятельности и состоянии здоровья гражданина, подозреваемого в уклонении от уплаты налогов или страховых взносов;
8) уточнить, не имеет ли он права на льготы по налогообложению;
9) узнать, где размещались банковские или сберегательные счета, обратив особое внимание на открытые в иностранных банках, и др.

Дата добавления: 2015-06-04