Следственный осмотр документов при расследовании «хозяйственных» (экономических) преступлений

При расследовании уголовного дела следователь должен со своей скрупулезностью разобраться в обстоятельствах дела, опираясь на профессиональные знания об организации производства на небольших предприятиях, принадлежащих обычно частным владельцам, о правилах ведения бухгалтерского учета, кассовых операций, об основах технологии, экономики, товароведения и знания о приемах и способах выполнения специфических преступных действий: фальсификация продукции, сокрытие ценностей, подделки документов и борьбы с налоговыми преступлениями, а также о применяемой налоговыми преступниками конспирации.
Планирование первоначального этапа расследования дает возможность следователю уяснить, посредством каких следственных и оперативно-розыскных мероприятий эффективнее решать предстоящие задачи.
Следователю всегда необходима экономическая оценка финансовых результатов незаконных хозяйственных операций, приведших к занижению налоговых платежей. Эти сведения можно получить от налогового инспектора, проводившего выездную и камеральную проверку.

Следственный осмотр документа можно разделить на несколько последовательно производимых операций, в ходе осуществления которых целесообразно получение содействия специалиста по налоговому контролю (например, сотрудника отдела выездных проверок). Так, при оценке документа с формальной точки зрения налоговый инспектор может помочь следователю определить наличие всех необходимых реквизитов. Здесь же им могут быть указаны реквизиты, нехарактерные для исследуемого вида документов. В силу должностных обязанностей налоговый инспектор сталкивается с правильностью исчисления налоговых показателей, что обусловливает целесообразность его участия в осмотре документа, в частности при проведении арифметического контроля правильности налоговых показателей (по горизонтали и вертикали). Налоговый инспектор может оказать содействие следователю в проведении исследования содержания документа на предмет его соответствия нормативным правовым актам в области налогообложения. В данном случае целесообразно использовать помощь сотрудника налоговой инспекции, который знаком с правовыми требованиями обозначенной категории (к примеру, специалиста юридического отдела). Налоговый инспектор может оказать содействие в сравнении различных документов, отражающих одну и ту же операцию. Взаимные консультации следователя и налогового инспектора актуальны и на заключительном этапе осмотра документов при анализе учетных данных, связанных с изменением финансово-экономических показателей.

Дата добавления: 2015-06-04