Анализ затрат на 1 рубль объема продукции

Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения полной себестоимости продукции в целом и по элементам затрат.

80-90% полной себестоимости продукции составляет производственная себестоимость. Поэтому первичное внимание аналитика должно быть сосредоточено на ней.

Себестоимость – это расчетная и абстрактная величина, значение которой зависит от выбранной предприятием учетной политики. Выбор методики её определения и полученные значения зависят от многих обстоятельств, которые подробно рассматриваются в курсе «Бухгалтерского учета».

В целях анализа себестоимость в основном рассматривается в разрезе поэлементной классификации.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции (полной себестоимости) проводится способом сравнения фактической себестоимости с плановой и с себестоимостью предыдущих периодов, как в целом, так и по элементам затрат.

Пример. Проанализировать производственную себестоимость продукции на предприятии «Реал-В» за отчетный период, результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы.

Таблица 18

Анализ затрат предприятия на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
план	факт	откл.	план	факт	откл.
1. Материальные затраты			+10600	53,8	55,9	+ 2,1
В т.ч. – сырьё и материалы			+ 6300	38,8	38,6	- 0,2
- топливо			+ 1924	8,6	9,2	+ 0,6
- электроэнергия и др.			+ 2376	6,4	8,1	+ 1,7
2.Оплата труда			+ 2070	15,1	14,6	- 0,5
3.Отчисления в социальные фонды			+ 725	5,3	5,1	- 0,2
4.Амортизация			+ 1900	8,6	9,2	+ 0,6
5.Прочие затраты			+ 1125	17,2	15,2	- 2,0
Производственная себестоимость продукции			+16510			-
В т.ч.: - переменные затраты			+ 9828	70,0	68,0	- 2,0
- постоянные затраты			+6682	30,0	32,0

Выводы:

· за отчетный период затраты предприятия были выше плановых на 16 510 тыс. руб. или на 25,4%;

· перерасход произошел по всем видам затрат и особенно по матери- альным ресурсам более чем на 30%;

· увеличились величины как переменных, так и постоянных расходов;

· изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизационных отчислений, а доля заработной платы упала.

Факторная модель для анализа производственной себестоимости имеет вид:

С/Б общ = å (VВП общ х Удi х Vi) + Н;

где: VВП общ – изменение объема выпуска продукции;

Удi - изменение структуры выпуска продукции;

V I- переменные затраты на единицу продукции;

Н - сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции.

Опираясь на эту модель проводят факторный анализ изменения производственной себестоимости одним из способов детерминированного факторного анализа.

Затраты на 1 рубль объема продукции (удельная себестоимость продукции) – универсальный, обобщающий показатель оценки себестоимости продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.

Этот показатель наглядно показывает взаимосвязь между себестоимостью и объемом выпуска продукции.

Затраты на 1 рубль объема продукции показывает себестоимость 1 рубля обезличенной продукции.

УЗ = (С/Бполн: ТП) х 100 (коп.);

При уровне УЗ < 1 производство продукции рентабельно, при УЗ > 1 – убыточно.

Анализ затрат на 1 рубль объема продукции проводится способом сравнения, Изучается его динамика, отклонения от показателей конкурентов, среднего его значения в отрасли, выполнение плана по уровню динамики показателя. Проводится факторный анализ, выявляются резервы снижения затрат на производство продукции.

Пример. На основании следующих данных проанализировать затраты на 1 рубль объёма продукции. Сделать выводы.

Таблица 19

Анализ динамики затрат на 1 рубль объема продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+,-)
тыс. руб.	в %
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.			+732	+ 17,72
Стоимость реализации продукции в действующих ценах, тыс. руб.			+ 996	+ 22,36
Затраты на 1 рубль объёма продукции, коп.	92,77	89,25	- 3,52	- 3,79

Выводы (вариант):

· за отчетный год произошел прирост как объема реализованной продукции, так и ее полной себестоимости, но темпы прироста объема продукции на 4,64% (22,36-17,72) опережали темпы прироста себестоимости;

· в связи с этим затраты на 1 рубль продукции снизились по сравнению с пришлым годом на 3,52 коп. или на 3,79%;

· В результате снижения затрат на 1 рубль продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере (3,52 х 5450): 100 = 191,8 (тыс. руб.).

Факторный анализ затрат на 1 рубль объема продукции проводится по следующим смешанным моделям:

УЗ = (С/Б полн: ТП) = [å(VТП общ х Удi х Vi) + Н]: (å VТП общ х Удi х Цi);

где: VTП - объем производства товарной продукции

Уdi – удельный вес продукции I–го вида;

Vi – уровень переменных расходов на единицу продукции;

Ц I – цена продукции I–го вида;

Н – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

n n

2/УЗ = (å С/Бi х VТП I): (å Цi х VТПi);

где: С/Бi – себестоимость продукции I–го вида;

VТПi – количество изделий каждого вида;

Цi - цена единицы продукции;

n - число наименований изделий.

Факторный анализ проводится одним из способов детерминированного факторного анализа, чаще всего способом цепных подстановок, так как модель смешанная.

Дата добавления: 2015-06-04