Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Тема 2. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц




 

Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой НК РФ.

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т. п.

Также налог на доходы физических лиц платят с материальной выгоды, которая возникает: 1) если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации; 2) если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и уплачивает проценты за пользование им по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Выплаты, которые не облагают НДФЛ, приведены в статье 217 НК РФ.
В частности, к ним относят:

1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, например:

· суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (в пределах установленных норм);

· выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудников;

· исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). В доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке;

· пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;

· пособие на погребение;

· единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи с рождением, усыновлением ребенка, оформлением опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка, которая выдана в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения);

· единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи со смертью члена его семьи;

· единовременную материальную помощь, оказываемую работникам, а также членам их семей, пострадавшим от террористических актов на территории России.

· затраты на получение сотрудниками дополнительного и основного образования;

· софинансирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей в год на одного работника.

2) суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей в год;

3) любые подарки, выигрыши и призы, не превышающие 4000 рублей в год, выдаваемые при проведении рекламы товаров (работ, услуг);

4) стоимость лечения (медицинского обслуживания) работника и членов его семьи, оплаченного фирмой за счет нераспределенной прибыли;

5) возмещение расходов на медикаменты работника или членов его семьи в пределах 4000 рублей в год и др.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

· в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

· в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

· в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

· сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

· в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога.

Согласно ст. 218-221 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то стандартные вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам. Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшают на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживают.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, на детей.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

С 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на первого ребенка и на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 280 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет предоставляют в течение всего года).

Единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю предоставляют двойной «детский» вычет. Последний месяц предоставления двойного вычета — месяц вступления в брак (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (.пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2) по расходам на обучение (.пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

3) по расходам на лечение (.пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (.пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (.пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Все виды социальных налоговых вычетов предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Иными словами, социальные вычеты предоставляются налоговыми органами, а не налоговыми агентами. Исключение составляет вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Он может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Все виды социальных вычетов предоставляются в размере фактических расходов, но в пределах, установленных ст. 219 НК РФ.

Так, социальные вычеты по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, однако не более 120 000 руб. в год в совокупности. То есть предельный размер 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом согласно третьему абзацу п. 2 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

Вычет на обучение детей предоставляются в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, а вычет на дорогостоящее лечение - в размере фактических расходов без ограничения суммы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет, в частности в сумме фактических расходов:

- на приобретении и строительство жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей в них), земельного участка на территории РФ (далее по тексту - жилья);

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей от банков, находящихся на территории РФ, и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья;

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. Стоимостных ограничений в отношении процентов по займам кредитам НК РФ не устанавливает.

Право на получение имущественного вычета возникает один раз, повторное предоставление физическому лицу, имущественного вычета, не допускается (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года.

Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения ими работ (оказания ими услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенных с организацией.

При этом профессиональный налоговый вычет не учитывается при выплате доходов зарегистрированным в установленном порядке индивидуальным предпринимателям.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления физического лица в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенных с этой организацией.

Согласно п. 3 ст. 221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов также имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется организацией на основании письменного заявления налогоплательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах от 20% до 40% согласно таблице, приведенной в ст. 221 НК РФ.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил предусмотренные доходы, обязаны исчислить, удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств и перечислить указанную сумму налога в бюджет. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счетов учета денежных средств.

В день фактического получения денежных средств из банка на выдачу зарплаты (или на следующий день после выдачи зарплаты в случае ее выдачи, например, из остатка денежных средств в кассе или из выручки) в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислена в бюджет сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца), и значит, в бюджет на момент выдачи аванса не перечисляется (а только после исчисления налога за месяц в целом).

Передача товаров (работ, услуг) работникам в счет задолженности по заработной плате отражается в бухгалтерском учете в виде реализации этих товаров с оплатой путем погашения задолженности организации перед работником. При этом исчисляются все налоги, объектом налогообложения которых выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, определенная в конце месяца начисления зарплаты должна быть скорректирована, если рыночные цены на товары, передаваемые в счет начисленной оплаты труда, не совпадают с ценами, по которым эти товары переданы работнику, в момент фактической передачи этих товаров:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражена сумма дополнительно исчисленного налога на доход в натуральной форме в случае, если рыночные цены превышают отпускные, по ставке 13% с разницы между рыночными и отпускными ценами переданных товаров.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В этом случае налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При реализации организацией взаимозависимому лицу товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором налоговая база по доходу в виде материальной выгоды определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых организацией в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми с этой организацией, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику. Условия определения взаимозависимости лиц определены в ст. 20 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения физическим лицом товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

При реализации организацией своему работнику или иному лицу ценных бумаг налоговая база по доходу в виде материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ в отношении доходов в виде материальной выгоды от приобретения физическим лицом ценных бумаг у организаций налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Исчисление общей суммы налога с дивидендов можно представить в виде следующей формулы:

ОСН = (До - Дин - Дп) х 9%, где:

ОСН - общая сумма налога;

До - вся сумма начисленных дивидендов;

Дин - начисленная иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами РФ, сумма дивидендов;

Дп - дивиденды, полученные самим налоговым агентом от иных организаций

Исчисление суммы налога по конкретному налогоплательщику осуществляется налоговым агентом по следующей формуле:

СН = ОСН x Доля, где:

СН - сумма налога, подлежащая удержанию по конкретному налогоплательщику;

ОСН - общая сумма налога;

Доля — доля конкретного налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — исчислен налог на доход акционера в виде дивидендов.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки (как внутри страны, так и за ее пределы) в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

- суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Суммы превышения норм, установленных действующим законодательством РФ, подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на доходы работников. Соответственно, организация обязана удержать и перечислить в бюджет исчисленную в этом случае сумму налога по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Понятие служебной командировки, а также особенности порядка направления в них работников предусмотрены в ст. 168 ТК РФ, а также в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749 (далее по тексту - Положение о командировках).

Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 4 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе принимать в качестве расходов фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия, выплаченные на командировку. При этом размер данных расходов должен быть установлен коллективным договором или локально-нормативном акте организации (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках).

Если работнику наличными денежными средствами возмещаются расходы после предоставления авансового отчета в бухгалтерском учете делаются записи:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - работнику организации начислены суточные по командировке, в т.ч. сверх норм;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - исчислен налог на доход работника по ставке 13% с суммы оплаты суточных по командировке сверх норм;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» - работнику оплачены расходы по командировке за минусом исчисленного налога на доходы физических лиц;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» - удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (далее по тексту - нерезиденты РФ).

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении нерезидентов РФ.

Кроме того, нерезиденты РФ не имеют права на получение предусмотренных НК РФ налоговых вычетов (ни стандартных, ни социальных, ни имущественных, ни профессиональных) (п. 4 ст. 210 НК РФ).

К физическим лицам - налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Налоговыми резидентами РФ также признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации.

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, т.е. учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и отъезда. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

При смене в течение налогового периода статуса физического лица с нерезидента РФ на резидента РФ суммы НДФЛ, исчисленная с начала налогового периода по ставке 30% подлежит по итогам года, пересчету по ставке 13%. Возврат излишне удержанного налога с 1 января 2011 г. осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода и документов, подтверждающих статус налогового резидента в данном налоговом периоде (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

В бухгалтерском учете при начислении доходов нерезиденту делаются записи:

Дебет 20 «Основное производство» и др. Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») - нерезиденту РФ (резиденту РФ) начислен доход;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - исчислен и удержан налог по ставке 30% (13%) с начисленного дохода нерезидента (резидента);

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») - нерезиденту (резиденту) выплачен доход за минусом удержанного налога;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» - перечислен в бюджет удержанный налог.

Организация как налоговый агент должна самостоятельно разработать формы и порядок заполнения регистров налогового учета для учета доходов, выплачиваемых физическим лицам (ст. 230 НК РФ).

Помимо самих регистров организации следует разработать порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Самостоятельно разработанные формы регистров должны содержать:

- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;

- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России;

- суммы дохода и даты их выплаты;

- статус налогоплательщика;

- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Сведения о доходах физических лиц налоговые агенты должны представлять в налоговые органы в срок до 1 апреля следующего года по форме, утвержденной ФНС России.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ утверждена форма 2-НДФЛ. Этим же приказом утвержден формат представления этих сведений в налоговые органы в электронном виде.

Рекомендуемая литература:

1, 2, 3, 11, 12, 14, 21.

Вопросы для самопроверки:

1. Объекты налогообложения налогом на доходы физических лиц.

2. Перечислите выплаты, которые не облагают НДФЛ.

3. Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц.

4. Порядок представления стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

5. Порядок представления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

6. Порядок представления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

7. Порядок представления профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

8. Порядок отражения в бухгалтерском учете удержания и перечисления сумм НДФЛ.

9. Порядок учета НДФЛ при оплате труда в натуральной форме.

10. Порядок расчета НДФЛ с доходов от долевого участия в организации.

11. Порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете дохода в виде превышения существующих норм командировочных расходов.

12. Особенности налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

13. Регистры налогового учета по НДФЛ.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-06-04; Просмотров: 2429; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.076 сек.