Семінарське заняття. Європейський Союз: Консолідовані договори / Наук

Європейський Союз: Консолідовані договори / Наук. ред. В. Муравйов.– К.: Port-Royal, 1999.

Лекція - 2 години.

Семінарське заняття – 2 години.

Матеріали, що рекомендуються для вивчення

Правові акти:

1. Договір про заснування Європейського економічного співтовариства (Римський договір) 1957 р. /[Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.uazakon.com/big/text522/pg1.htm

2. Договір про Європейський Союз (Маастрихтський договір) 1992 р. /[Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_029

3. Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість від 28 листопада 2006 р. /[Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_928

Література:

1. Вовк Т., Водянніков О., Коноваленко І. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Т. Вовк та ін. – Х.: Консул, 2004.

2. Европейское право. Учебник для вузов. / Под. общ. ред. д. ю. н., проф. Л.М. Энтина. - М.: Издательство НОРМА,2000.

4. Право Европейского Союза. /Отв. ред. проф. Кашкин С.Ю. - М., 2002.

5. Право Європейського Союзу: Навчальний посібник / За ред. Р.А. Петрова. – 2-е вид. – К.: Істина, 2009.

6. Татам А. Право Європейського Союзу: Підручник / Пер. з англ. / За редакцією В.І. Муравйова. – К.: Абрис, 1998.

7. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко – М.: НОРМА, 2001.

8. Топорнин Б.Н. Европейское право: ученик / Б.Н. Топорнин — М.: Юристъ, 1999.

9. Хартли Т.К. Основы права Европейского Сообщества / Пер. с англ.– М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1998.

План заняття

1. Поняття податкового права ЄС та його джерела.

2. Податкова система ЄС та види податків.

3. Правове регулювання податків в ЄС:

а) гармонізація непрямого оподаткування;

б) гармонізація прямого оподаткування.

Методичні вказівки

Податкове право ЄС представляє собою окрему галузь європейського права, яка пов’язана із функціонуванням податкової системи ЄС. При цьому студенти повинні чітко розрізняти податкове право країн-членів ЄС та податкове право власне ЄС. Складність цього питання полягає в чіткому розмежуванні компетенції в цій сфері інтеграції держав та ЄС. Податкове право ЄС, наприклад, не регулює порядок функціонування податкових органів, або процедуру стягнення певних видів податків. Джерелами податкового права ЄС відповідно є положення установчих договорів, та нормативно-правові акти ЄС (директиви про ПДВ тощо).

Податкова система ЄС складається з податків, які є джерелами надходжень до бюджету ЄС. Це мито, сільськогосподарчі податки, ПДВ, акциз, податок на прибуток з доходів осіб, що працюють в апараті ЄС. Необхідно розглянути кожен з видів податку, окрему увагу слід приділити ПДВ, оскільки він має складну природу: певний відсоток стягується до національного бюджету, а також до бюджету ЄС.

Третє питання стосується гармонізації податкового законодавства країн-членів ЄС. Правовою основою зближення законодавства є ст. 115 Договору про функціонування ЄС. Активізувати діяльність на семінарському занятті можливо піднявши питання про гармонізацію податкового законодавства України на сучасному етапі, у випадку вступу до ЄС.

САМОСТІЙНА РОБОТА СТУДЕНТА (КУРСАНТА)

1. Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування.

2. Гармонізація податкового законодавства України до стандартів права ЄС.

Методичні вказівки

На міждержавному рівні врегулювати питання подвійного оподаткування можливо лише шляхом підписання спеціальних міжнародних договорів. З метою попередження такого негативного явища, що заважає вільному розвитку підприємництва в ЄС, як подвійне оподаткування держави-члени укладають окремі угоди про уникнення подвійного оподаткування. Відповідно до ст. 293 Договору про заснування Європейського Співтовариства держави-члени у випадку необхідності вступають у перемовини для усунення подвійного оподаткування всередині Співтовариства. Предметна сфера дії договорів про уникнення подвійного оподаткування, в першу чергу, поширюється на податки з доходів і майна, більшість яких належить до групи прямих податків. У п. 23 рішення у справі Gilly стверджується, що, за виключенням Європейської конвенції про усунення подвійного оподаткування в зв’язку з коригуванням прибутку асоційованих підприємств від 23 липня 1990 р., на рівні ЄС не було вжито жодних заходів щодо уніфікації чи гармонізації в сфері уникнення подвійного оподаткування доходів і майна. Виходячи з цього, Суд ЄС дійшов висновку, що “держави-члени вільні, в рамках двосторонніх договорів, що укладаються з метою уникнення подвійного оподаткування, у визначенні факторів взаємозв’язку (connecting factors) між собою з метою розмежування податкових юрисдикцій” (п. 56 рішення у справі Saint-Gobain). Разом з тим, “хоча пряме оподаткування знаходиться в компетенції держав-членів, вони повинні, незважаючи на це, здійснювати свої податкові права відповідно до права Співтовариства” (п. 57 рішення у справі Saint-Gobain).

З точки зору впливу на регулювання податкових відносин найбільший інтерес серед міжнародних договорів представляють: 1) договори про уникнення подвійного оподаткування, які укладаються між державами-членами ЄС на двосторонній основі; 2) конвенції про уникнення подвійного оподаткування у зв'язку із корегуванням розмірів прибутку асоційованих підприємств. Студентам необхідно ознайомитися з текстами цих угод та охарактеризувати їх положення.

Для підготовки до другого питання студентам необхідно проаналізувати податкові системи країн ЄС, визначити види податків, правове регулювання яких підпадає під процес гармонізації (зближення), опрацювати директиви ЄС щодо гармонізації оподаткування. Розширення Європейського Союзу, яке відбулося 1 травня 2004 року відкрило нові перспективи для співробітництва між Україною та Європейським Союзом. 21 лютого 2005 року, під час Ради співробітництва ЄС – Україна, в Брюсселі був підписаний новий План дій, який засвідчив бажання нашої держави здійснити перехід від політики сусідства до більш тісної співпраці в рамках політики зближення з ЄС. Складовою частиною Плану дій щодо реалізації пріоритетних положень Програми інтеграції України до Європейського Союзу є план роботи з адаптації законодавства України, в тому числі і податкового до стандартів ЄС. Адаптація податкового законодавства повинна проходити в рамках зобов'язань, які взяла на себе наша держава в Угоді про партнерство та співробітництво (УПС) та сприяти розвитку національного податкового законодавства в напрямі його зближення з податковим законодавством ЄС. У 2008 році завершилася дія Угоди про партнерство і співробітництво між Україною і ЄС, тому нашій державі необхідно сконцентрувати всю увагу на виконанні взятих на себе зобов’язань, завершити переговори про вступ до ЄС на основі угоди про асоціацію або продовжити розвивати свої стосунки з Європейським Союзом в рамках УПС. Від того як буде вирішено дане питання залежать подальші кроки України щодо адаптації її законодавства до європейських стандартів, в тому числі і в податковій сфері. Даючи відповідь на дане питання студентам необхідно порівняти положення Податкового кодексу України з директивами та регламентами ЄС (наприклад, Шостою директивою про ПДВ).

Дата добавления: 2015-06-04