Питання 2.2. Обєкт оподаткування, його визначення. База оподаткування

Об'єкт оподаткування щодо податку на доходи фізичних осіб визначається для резидента та для нерезидента ст.163 ПКУ.

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Об’єкт оподаткування серйозних змін не зазнав. Але все ж, в нормах ПК окремо не визначається, щодо даної норми, – чистий річний оподатковуваний дохід. Дане поняття використовується при визначені бази оподаткування.

База оподаткування залишилася важливою складовою правового механізму податку на доходи фізичних осіб. Її регулювання здійснюється ст. 164 ПКУ. Положення даної норми визначають структурно–логічно схему визначення тієї частини об’єкту до якої буде застосована ставка податку.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Загальний оподатковуваний дохід – будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу (164.1.1.).

Загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності (164.1.3.).

В Україні основним видом доходу для фізичної особи є заробітна плата. Особливості її оподаткування регулюються п.6 ст.164 ПКУ.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (Закон України від 08.07.2010 «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).

Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу регулюються ст.165 ПКУ.

Дата добавления: 2015-06-29