Ситуация. Отражения налогоплательщиком результатов налоговой проверки

Отражения налогоплательщиком результатов налоговой проверки

ПРИМЕР

В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

I. Бухгалтерская отчетность.

Результаты налоговой проверки отражаются в регистрах бухгалтерского учета.

Ранее представленная бухгалтерская отчетность не пересдается. Исправления производятся в текущем периоде либо датируются декабрем предыдущего года, если ошибки прошлого года выявлены после его окончания, но годовая отчетность еще не утверждена. Основание - п. 11 Указаний.

II. Налоговая отчетность.

Уточненные налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые были предметом налоговой проверки, подавать не нужно. Ведь ошибка обнаружена не вами, а налоговым органом. Такой вывод следует из п. 1 ст. 81 НК РФ.

Примечание

Подробнее об отсутствии необходимости подавать уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок налоговыми органами при камеральной и выездной проверках вы можете узнать соответственно из разд. 8.1.1 "Представление уточненной декларации (расчета), если налоговики зафиксировали недоимку по налогу" и разд. 17.1 "Обязательность представления уточненной декларации (расчета) при выездной проверке".

Имейте в виду, что исправление ошибок по одним налогам может привести к пересчету налоговой базы по другим налогам, которые не были предметом проверки.

Сразу отметим, что налоговый орган не обязан пересчитывать в акте проверки налоги, которые не проверялись. Более того, он не имеет права это делать. Такой вывод следует из п. п. 1, 2 ст. 88 и п. 2 ст. 89 НК РФ.

Таким образом, пересчитать налоги придется вам.

При этом, если в результате выявления недоимки по одному налогу другой налог, который не был предметом проверки, оказался занижен, вы обязаны представить уточненную декларацию (расчет) по этому налогу (абз. 2 п. 1 ст. 54, абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2010 N 03-02-07/1-130).

Если же ошибка привела к возникновению переплаты по налогу, который не проверялся, вы можете решать сами: подавать уточненную отчетность или нет. Такое право вам дает абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ. Пересчитать налоги с учетом выявленных в ходе налоговой проверки ошибок вы можете и в текущем периоде (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Приложение N 1 к главе 24

Воспользуемся ситуацией, приведенной в примере из разд. 23.8.2.1 "Содержание решения о привлечении к ответственности", несколько изменив ее для целей данного примера. Предположим следующее:

1) обе операции с участием организации "Сигма" были совершены в I квартале 2010 г.;

2) налоговый орган не допустил ошибки в квалификации допущенного организацией нарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Предположим, что организация "Альфа" перечислила недоимку, пени и штраф 20 октября 2010 г., т.е. до вступления решения в силу и выставления требования.

Дата добавления: 2015-06-30