Узгодження загального сукупного прибутку АТ «Трест Житлобуд-1» за 2012 р

Нерозподілений прибуток

Інші поточні зобов’язання

Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці

Поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів

Короткострокові та Довгострокові кредити банків

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

Резервний капітал та Інший додатковий капітал

Стаття «резервний капітал» відповідно до вимог МСФЗ не виділяється окремо у Звіті, а підлягає включенню до статті «інший додатковий капітал», внаслідок чого стаття «резервний капітал» української форми балансу зменшилась на 114 тис. грн., а стаття «інший додатковий капітал» - збільшилась на 114 тис. грн.

При складанні Звіту про фінансовий стан за вимогами МСФЗ із статті «інші довгострокові фінансові зобов’язання» української форми балансу перенесено до статті «векселі видані» кредиторську заборгованість за векселями, строк погашення яких менше 12 місяців із дати балансу, на суму 6900 тис. грн. Відповідно до вимог МСБЗ вартість довгострокових векселів виданих продисконтовано та відображено у Звіті, складеному відповідно до МСФЗ, за теперішньою вартість. При цьому стаття «інші довгострокові фінансові зобов’язання» української форми балансу зменшилась на суму нарахованого дисконту – 13698 тис. грн.

Відповідно до вимог МСФЗ заборгованість за кредитами банків рекласифіковано на дві статті «короткострокові кредити банків» у сумі 11892 тис.грн. та «довгострокові кредити банків» - у сумі 28460 тис. грн. За наслідками рекласифікації стаття «короткострокові кредити банків» української форми балансу зменшилась на суму 28460 тис. грн., а стаття «довгострокові кредити банків» - відповідно збільшилась на 28460 тис. грн.

Стаття «поточні зобов’язання за розрахунками з одержаних авансів» української форми балансу зменшена на суму податку на додану вартість, що сплачена з отриманих підприємством авансів – 20747 тис. грн.

Стаття «поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці» української форми балансу зменшена на суму депонованої заробітної плати, яка відповідно до МСФЗ не визнається активом, - на суму 5 тис. грн.

Стаття «інші поточні зобов’язання» української форми балансу містить сальдо за рахунком 644 «Податковий кредит» (відповідно до П(С)БО 2), яке відповідно до вимог МСФЗ не визнається активом, а тому в Звіті, складеному відповідно до вимог МСФЗ не відображається. Таким чином статтю «інші поточні зобов’язання» зменшено на суму 393 тис. грн.

Стаття «нерозподілений прибуток» після проведених коригувань всіх статей Звіту про фінансовий стан зменшилась на 4660 тис. грн..

Стаття	Код рядка	ПСБО	Вплив переходу на МСФЗ	МСФЗ
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		265 156	-42 580	222 576
Податок на додану вартість		(	42 580	)	(	-42 580	)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		(	223 276	)				(	223 276	)
Валовий:
прибуток
збиток		(		)				(		)
Інші операційні доходи		30 902		30 902
Адміністративні витрати		(	7 904	)				(	7 904	)
Витрати на збут		(	1 427	)				(	1 427	)
Інші операційні витрати		(	37 216	)				(	37 216	)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток
збиток		(	16 345	)				(	16 345	)
Доход від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи^1		94 584		94 584
Фінансові витрати		(	15 254	)				(	15 254	)
Втрати від участі в капіталі		(		)				(		)
Інші витрати		(	64 004	)				(	64 004	)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток
збиток		(	1 019	)				(	1 019	)
Податок на прибуток від звичайної діяльності		(		)				(		)
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток
збиток		(	1 647	)				(	1 647	)
Надзвичайні:
доходи
витрати		(		)				(		)
Податки з надзвичайного прибутку		(		)				(		)
Чистий:
прибуток
збиток		(	1 647	)				(	1 647	)

Примітки до узгоджень загального сукупного прибутку за 2012 рік

3.18 Дохід (виручка) від реалізації

Відповідно до ПСБО 3 в українському звіті про фінансові результати відображаються дані про податок на додану вартість. Оскільки цей податок є непрямим, дані про нього не наводяться в Звіті про сукупний прибуток, складеному за МСФЗ. Отже, сума ПДВ в 42580 тис. грн. виключається, а дохід від реалізації на дану суму зменшується.

4. Істотні положення облікової політики

4.1 Незавершені капітальні інвестиції. Незавершені капітальні інвестиції відображаються за вартістю понесених витрат за вирахуванням збитків від знецінення.

4.2 Основні засоби. Основні засоби відображаються в обліку за фактичними витратами на придбання, доставку, монтування відповідно до МСФЗ (IAS) 16 «Основні засоби» та справедливою вартістю до МСФЗ (IAS) 13 «Справедлива вартість». Критеріями віднесення матеріальних активів до основних засобів є тривалий термін використання (більше одного року) та вартість, яка перевищує 2500,00 грн.Нарахування амортизації основних засобів підприємства здійснюється прямолінійним методом. Строк корисного використання встановлюється інвентаризаційною комісією відповідно до строку отримання майбутніх економічних вигід від активів. Для наявних об’єктів основних засобів встановлені наступні терміни:

Будинки, споруди та передавальні пристрої	20-60 років
Машини та обладнання	5-10 років
Електронно-обчислювальні машини	2 роки
Транспортні засоби	5-10 років
Інструменти, прилади, інвентар, меблі	4 роки
Тимчасові (не титульні) споруди	5 років
Інші основні засоби	12 років

4.3 Запаси. Запаси відображаються в обліку за найменшою з двох вартостей: за вартістю або за чистою вартістю реалізації. Чистою вартістю реалізації є вартість продажу в ході здійснення звичайної діяльності за вирахуванням передбачуваних витрат на завершення виробництва і реалізацію. Вартість запасів визначається за методом FIFO. Транспортно-заготівельні витрати приєднуються до первісної вартості запасів, облік на окремому рахунку не здійснюється.

4.4 Дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість визнається активомза умови існування можливості отримання підприємством майбутніх економічних вигод, а також достовірного визначення її суми. Резерв сумнівних боргів нараховується, виходячи з платоспроможності окремих дебіторів на підставі проведення інвентаризації заборгованості. Довгострокова дебіторська заборгованість відображається у звітності за чистою теперішньою вартістю.

4.5. Фінансові інвестиції. Фінансові інвестиції обліковуються і відображені в фінансовій звітності за собівартістю реалізації.

4.6. Довгострокові фінансові зобов’язання. Зобов’язання за довгостроковими векселями виданими та отриманими відображаються у звітності за теперішньою вартістю реалізації, зобов’язання за довгостроковими дисконтними облігаціями – за амортизовуваною собівартістю.

4.7 Забезпечення майбутніх витрат і платежів. Резерв на забезпечення майбутніх витрат і платежів створюється у випадку, коли підприємство має юридичне або конструктивне зобов’язання в результаті події, яка відбулась в минулому, і існує ймовірність того, що погашення такого зобов’язання в майбутньому призведе до зменшення економічної вигоди. Підприємство створює такі резерви для забезпечення виплат відпусток працівникам у майбутньому, а також для забезпечення виплат щодо відшкодування витрат на виплату і доставку пенсій (відповідно до закону «Про пенсійне забезпечення»). Вартість резерву визначається у сумі грошових ресурсів, необхідних для погашення такого зобов’язання на дату складання звітності.

4.8 Дохід. Підприємство визнає дохід, коли покупцю передані значні ризики та винагорода, пов’язані з власністю на продукцію; сума виручки може бути достовірно оціненою; існує ймовірність того, що підприємство отримає економічні вигоди, пов’язані з продукцією; понесені або очікувані витрати можуть бути достовірно оцінені. Дохід від реалізації робіт, послуг визнається за методом по ступеню завершеності робіт, послуг. Оцінка ступеня завершеності робіт здійснюється шляхом оцінки виконаної роботи, на підставі якої підписуються акти виконаних робіт.

5. Суттєві облікові судження та оцінки

Складання попередньої фінансової звітності Компанії згідно з МСФЗ вимагає від керівництва суджень, оцінок та припущень, які впливають на подані у фінансовій звітності суми доходів, витрат, активів та зобов’язань, а також розкриття інформації про умовні зобов’язання на звітну дату. Однак невизначеність щодо цих припущень та оцінок може призвести до необхідності суттєвих коригувань балансової вартості активів та зобов’язань, які зазнають впливу в майбутньому.

Нижче подані основні припущення, що стосуються майбутнього та інших основних джерел невизначеності оцінок на звітну дату, які несуть у собі значний ризик виникнення необхідності внесення суттєвих коригувань до балансової вартості активів протягом наступного фінансового року:

Резерв сумнівної заборгованості

Компанія регулярно проводить аналіз дебіторської заборгованості на предмет зменшення корисності. Виходячи з наявного досвіду, Компанія використовує своє судження при оцінці збитків від зменшення корисності в ситуаціях, коли позичальник зазнає фінансових труднощів, і відсутній достатній обсяг фактичних даних про аналогічних дебіторів. Компанія аналогічним чином оцінює зміни майбутніх грошових потоків на основі даних спостережень, що вказують на несприятливу зміну в статусі погашення зобов’язань позичальниками в складі групи або зміну економічних умов національного чи місцевого рівня, що співвідноситься з випадками невиконання зобов’язань за активами у складі групи. Керівництво використовує оцінки, засновані на історичних даних про структуру збитків стосовно активів з аналогічними характеристиками кредитного ризику й об’єктивних ознак зменшення корисності за групами дебіторської заборгованості. Виходячи з наявного досвіду, Компанія використовує своє судження при коригуванні даних спостережень стосовно групи дебіторської заборгованості для відображення поточних обставин.

Податкове та інше законодавство

Українське податкове законодавство та регуляторна база, зокрема валютний контроль та митне законодавство, продовжують розвиватися. Законодавчі та нормативні акти не завжди чітко сформульовані, та можуть тлумачитись місцевими, обласними і центральними органами державної влади та іншими урядовими органами по-різному. Випадки непослідовного тлумачення не є незвичайними. Керівництво вважає, що тлумачення ним положень законодавства, що регулюють діяльність Компанії, є правильним, і що Компанія дотрималась усіх нормативних положень, а всі передбачені законодавством податки та відрахування були сплачені або нараховані.

Водночас існує ризик того, що операції та правильність тлумачень, які не були оскаржені регулятивними органами в минулому, будуть поставлені під сумнів у майбутньому. Однак цей ризик значно зменшується з плином часу. Визначення сум та ймовірності негативних наслідків можливих незаявлених позовів не є доцільним.

Відстрочений податковий актив

Відстрочені податкові активи визнаються за усіма неоподатковуваними тимчасовими різницями у разі, якщо існує імовірність, що буде отриманий податковий прибуток, до якого можна застосувати неоподатковувану тимчасову різницю. Суттєві оцінки керівництва необхідні для визначення вартості відстрочених податкових активів, які можуть бути визнані виходячи з імовірних строків та рівня оподатковуваного прибутку майбутніх періодів, а також стратегії податкового планування в майбутньому.

Дата добавления: 2015-06-30