Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Арест денежных средств на банковском счете. Приостановление операций по счету




Вопрос о возможности закрытия банковского счета в случае наложения ареста на находящиеся на счете денежные средства либо приостановления по счету операций законодательством не урегулирован и решается в банковской практике неоднозначно.

Одни практикующие юристы полагают, что арест счета препятствует его закрытию, поскольку банк в данном случае выполняет функции хранителя арестованного имущества и несет ответственность за его сохранность; по мнению других, банк обязан вернуть исполнительный лист, содержащий требование о наложении ареста направивщему его лицу с отметкой о невозможности его дальнейщего исполнения; третьи предлагают закрыть счет, а денежные средства клиента вывести кредитной организацией на ее внутренний счет и до принятия уполномоченным органом соответствующего решения сохранить правовой режим ареста.

Возможность закрытия счета в случае приостановления по нему операций в соответствии с решением уполномоченного органа довольно часто ставится в зависимость от наличия или отсутствия на этом счете денежных средств. В соответствии с письмом МНС России от 16 сентября 2002 г. № 24-1-13/1083-АД665 расторжение договора банковского счета в случае наличия остатка денежных средств на счете сопряжено с проведением по нему расходных операций: выдачей клиенту или перечислением на другой счет остатка денежных средств. Поэтому в случае наличия на счете денежных средств банк не вправе выдавать клиенту или перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств и, соответственно, закрыть счет.

При отсутствии денежных средств на счете банк вправе закрыть указанный счет даже при наличии решения уполномоченного органа о приостановлении по данному счету банковских операций. Вместе с тем поскольку «ограничение одного субъективного права (на распоряжение денежными средствами, находящимися на его счете) не может автоматически распространяться на другое субъективное право (на расторжение договора банковского cчeтa)» наличие решения уполномоченного органа о приостановлении операций по счету не может препятствовать расторжению договора банковского счета и закрытию счета независимо от наличия (или отсутствия) на данном счете денежных средств.

Аналогичная позиция прослеживается и в разъяснениях ФНС России от 28 ноября 2005 г. № ЧД-6-24/998@ о том, что действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрена возможность возврата банком налоговому органу решения о приостановлении операций по счетам клиента банка. Положением Банка России от 3 октября 2002 г. № 2-П такая возможность также не предусмотрена. Поэтому закрытие банком счета налогоплательщика в порядке, установленном ст. 859 ГК РФ, не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Следовательно, открытие банком новых счетов налогоплательщику и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), являются нарушением ст. 76 НК РФ и влекут налоговую ответственность банка, предусмотренную п. I ст. 132 и ст. 134 НК РФ.

При расторжении договора банковского счета клиент в соответствии с п. 3 ст. 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи. В таких случаях денежное обязательство включает как остаток средств на счете, так и суммы, списанные по платежным поручениям со счета клиента, но не перечисленные с корреспондентского счета банка.

При закрытии банковского счета остаток денежных средств на счете возвращается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента; неоплаченные расчетные документы, находящиеся в картотеке № 2 (неоплаченные в срок расчетные документы), возвращаются взыскателям; клиенту уплачиваются проценты, начисленные на день закрытия счета. При этом банк не вправе требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств.

В силу п. 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 1999 г. № 5 наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не препятствует расторжению договора банковского счета. Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы возвращаются банком лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу-исполнителю), с отметкой о причинах невозможности исполнения для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания. Расторжение договора банковского счета служит основанием для закрытия счета клиента.

 

Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, согласно ст. 27 Закона о банках может быть наложен судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 9 ч. 2 ст. 29 УПК РФ наложение ареста на денежные средства осуществляется исключительно судом, в том числе в ходе досудебного производства, при этом операции с денежными суммами, находящимися на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, прекращаются полностью или частично в пределах денежных средств, на которые наложен арест (ч. 7 ст. 115 УПК РФ). Правовым основанием является составленный в соответствии с требованиями ст. 166 и 167 УПК РФ протокол. Руководители банков и иных кредитных организаций обязаны предоставлять информацию об этих средствах по запросу суда, а также прокурора либо следователя или дознавателя с согласия прокурора.

Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, может осуществляться в качестве меры по обеспечению иска в соответствии со ст. 91 АПК РФ и ст. 140 ГПК РФ.

Особенности ареста денежных средств на банковском счете на стадии исполнительного производства предусмотрены Законом «Об исполнительном производстве».

Согласно ст. 81 данного Закона судебный пристав-исполнитель вправе направить в банк или иную кредитную организацию (далее — банк) постановление о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. Если реквизиты счетов должника неизвестны, судебный пристав-исполнитель направляет в банк или иную кредитную организацию постановление о розыске счетов должника и наложении ареста на денежные счета должника в размере задолженности, т. е. в размере, необходимом для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий, исполнительского сбора и штрафов, наложенных судебным приставом-исполнителем в процессе исполнения исполнительного документа.

В свою очередь банк незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету.

В случае ареста излишних денежных средств, превышающих размер задолженности, судебный пристав-исполнитель незамедлительно принимает меры по снятию ареста с указанных денежных средств.

Операции по банковскому счету клиента могут быть приостановлены по следующим основаниям:

1) согласно п. 3 ст. 8 Закона о противодействии легализации право приостановления операций с денежными средствами на срок до пяти рабочих дней предоставлено Росфинмониторингу [34];

2) подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ предоставляет налоговым органам право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках;

3) согласно ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Следовательно, таможенные органы также вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщеков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках.

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке определяется НК РФ как один из способов обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора и регламентируется по-разному в зависимости от оснований введения данной ограничительной меры.

По общему правилу, приостановление операций по счетам налогоплательщиков-организаций [35] означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Вместе с тем допускается частичное приостановление операций по счету. В соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае его неисполнения налогоплательщиком. [36] В этом случае приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счету данного лица.

Таким образом, правовой режим решения о приостановлении банком расходных операций по счету в пределах суммы, обозначенной в данном решении, практически идентичен правовому режиму ареста денежных средств, находящихся на банковском счете. Тем более что отмена рещения об аресте в соответствии с п. 13 ст. 77 НК РФ осуществляется соответствующим рещением налогового (таможенного) органа, т. е. как и рещения о приостановлении операций по счету.

Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим лицом налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного для представления такой декларации срока. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим лицом налоговой декларации.

По общему правилу решение о приостановлении операций передается налоговым органом в банк по форме [37] и в порядке, установленном ФНС России, в электронном виде.[38]

Копия рещения о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счету налогоплательщика передается последнему под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Если общая сумма денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счете превышает сумму, обозначенную в решении о приостановлении операций по счету, он вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога. Налоговый орган, в свою очередь, вправе в двухдневный срок принять решение об отмене приостановления операций по счету в части превышения суммы денежных средств, указанной в его решении, либо направить в банк запрос об остатках денежных средств на счете налогоплательщика (если данные об их наличии последним не подтверждены).

Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения данного решения и в безусловном порядке исполнить требование, указанное в решении.

Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до его отмены соответствующим решением налогового органа [39]. Если в отношении налогоплательщика-организации судом вынесено решение о признании его банкротом, в соответствии с п. 1 ст. 126 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства ранее наложенные аресты на имущество и иные ограничения распоряжения имуществом должника снимаются на основании соответствующего решения суда.[40]

При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, при наличии у банка решения налогового органа о приостановления операций по счетам этого лица влечет ответственность, предусмотренную ст. 132 НК РФ.

Кроме того, исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, перечисленной в соответствии с поручением вышеуказанных лиц (но не более суммы задолженности) в соответствии со ст. 134 НК РФ. При этом ответственность наступает лишь за перечисление денежных средств другому лицу, не связанное с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет. Другие действия кредитной организации по перечислению средств со счета любого из указанных лиц при предъявлении к нему решения налогового органа о приостановлении операций не влекут наступление ответственности по ст. 134 НК РФ (например, выдача денежных средств самому налогоплательщику'; списание денег со счета с условием зачисления их на другой счет налогоплательщика^; текущие налоговые платежи^). Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-07-02; Просмотров: 2128; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.022 сек.