Учет денежных средств: в кассе, на расчетном счете, валютных счетах

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников. Такой работник называется кассиром, ему устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции может проводить руководитель. После издания приказа о назначении кассира руководитель организации обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Мероприятия по сохранности наличных средств при ведении
кассовых операций, хранении и транспортировке организация
или ИП определяет самостоятельно.

Размер максимально допустимой суммы наличных денег, которые могут храниться в кассе после выведения в кассовой книге остатка на конец рабочего дня, самостоятельно определяет организация или индивидуальный предприниматель. Для этих целей организации или индивидуальному предпринимателю необходимо издать соответствующий распорядительный документ, например приказ.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

В некоторых случаях организации имеют право накапливать и хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях необходимо соблюдать следующие условия:

1) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, стипендий и прочих социальных выплат; Деньги, полученные в банке для выдачи зарплаты, стипендий и прочих социальных выплат, можно хранить в кассе 5 рабочих дней (включая день их получения)

2) в выходные и праздничные дни, если в эти дни есть кассовые операции;

Не использованные в 5-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Для этого кассир организации выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых денежных средств, невыданную заработную плату, выручку за работы и услуги и пр. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию о приеме денег. Эта квитанция служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены размером, не превышающим 100 тысяч рублей.

Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляет: главный бухгалтер; бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя; руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Для получения денег из банка в организации выписывается чек. Чековые книжки выдаются организации учреждением банка по заявлению установленной формы. Наличные деньги, полученные в учреждениях банка, расходуются на цели, указанные в чеке.

Госкомстатом предусмотрены следующие формы кассовых документов: Приходный кассовый ордер (форма № КО-1; Расходный кассовый ордер (форма № КО-2), подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их составления.

Выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий кассир производит по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы, платежные (расчетно-платежных) ведомости, заявления на выдачу денег, счетов и других документов до передачи в кассу организации подлежат регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), по данным которого проверяется полнота произведенных кассиром операций; целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств. В Журнале указывается дата выписки ордера, №, сумма и примечание

Учет поступлений и выдач наличных денег кассе ведется в Кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ор­ганизации используется активный счет 50 «Касса», по дебету ко­торого отражается остаток денежных средств и денежных доку­ментов в кассе, а также все суммы поступления наличных денеж­ных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — сум­мы выданных наличных денежных средств и денежных докумен­тов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса органи­зации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы». Для учета иностранной валюты в кассе организации открыва­ются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью полу­чения обособленных данных о движении валюты по каждому ее виду.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

Субсчет 2 «Операционная касса» используется организация­ми, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодо­рожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.).

Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оп­лаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных пу­тевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государствен­ной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассо­вым и расходным кассовым ордерам, на основе которых состав­ляется отчет о движении денежных документов.

1. Поступили наличные деньги по чекам с расчетных, ва­лютных и специальных счетов в кредитных организациях: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

2. Поступила наличная иностранная валюта в кассу организации: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т сч. 52 «Валютные счета».

3. Оплачены денежные документы за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» К-т счетов 50, субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

4. Поступили денежные средства в счет погашения де­биторской задолженности покупателями и заказчиками, подот­четными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдель­ными структурными подразделениями организации: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

5. Получены денежных средств в результате предоставлен­ных кредитов и займов: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

6. Получены наличными вклады от участников простого товарищества в уставный капитал: Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» К-т счетов 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»).

7. Произведено погашение кредиторской задолженности постав­щикам и подрядчикам; кредитным организациям и другим за­имодавцам по краткосрочным кредитам и займам; по налогам и сборам в бюджеты всех уровней; по страховым взносам в государ­ственные внебюджетные фонды; по заработной плате персоналу предприятия; разным кредиторам; структурным подразделениям организации: Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации».

8. Выдан аванс поставщикам и подрядчикам; предоставлен работнику организации займа на инди­видуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели): Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 1 «Расче­ты по предоставленным займам» К-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса организации».

9. Выявлена недостача денежных средств и денежных документов в результате инвентаризации кассы: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т счетов 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы».

Денежные средства организации, используемые для безна­личных расчетов с другими юридическими лицами, обязательно должны храниться в банках.

Любому юридическому лицу независимо от формы собственности мо­гут быть открыты расчетные счета в кредитных организаци­ях, для чего организация должна предоставить в банк следующие документы: заявление на откры­тие расчетного счета, свидетельство о регистрации, выданное регистраци­онным органом; копии устава и учредительного договора органи­зации, заверенные нотариально; свидетельства о постановке ор­ганизации на учет в налоговой инспекции, а также в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; карточ­ки с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера (и их заместителей) и оттиском печати в 2 экземплярах; протокол собрания учредителей об избра­нии руководителя организации; приказ о назначении главного бухгалтера (копия в одном экземпляре). Все документы, представляемые банку для открытия счета, остаются в банке.

Расчетный счет организации представляет собой копию ли­цевого счета, открываемого банком для конкретного юридичес­кого лица. В настоящее время действующим законодательством органи­зациям разрешается открывать расчетные счета в количестве, не­обходимом для осуществления расчетных операций.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Систематически банк выдает выписку с расчетного счета клиента, которая представляет собой копию лицевого банковского счета организа­ции.

Для учета денежных средств на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления де­нежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

1. Сданы наличные деньги из кассы в банк по объявлению на взнос наличными: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

2. Зачислены на расчетные счета суммы, числя­щиеся в пути: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 57 «Переводы в пути».

3. Поступили денежных средств на расчетные счета с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

4. Возвращен займ, предоставленный организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации): Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставлен­ные займы».

5. Поступили денежные средства в погашение дебиторской задолжен­ности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, уч­редителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

6. Зачислены денежные средства на расчетные счета в результате предоставленных кредитов и займов: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

7. Перечислены денежные средства с расчетно­го счета на расчетные счета в других банках, на валютные счета, специальные счета в банках: Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

8. Погашена кредиторская задолженность перед постав­щиками и подрядчиками; банками, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюд­жетами; социальными внебюджетными фондами; перед персона­лом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации: Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

9. Перечислены авансы и предварительная оплата поставщикам и подряд­чикам; предоставлен работнику организации зай­м на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели: Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Для осуществления сделок с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках. Количество валютных счетов может быть неограниченным.

Для открытия валютного счета организацией пишется заявление по установленной банком форме и представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета. На основании представленных документов параллельно открываются: транзитный валютный счет (счет 52-1) - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий валютный счет (счет 52-1) - для совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством; специальный транзитный валютный счет (счет 52-1) - для совершения операций по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее обратной продаже.

За открытие валютного счета банком взимается установленная плата, сумма которой подлежит отнесению на операционные расходы: Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 «Валютные счета», к которому рекомендуется открывать следующие субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны»; 2 «Валютные счета за рубежом». К субсчету 1 необходимо открыть следующие счета 2 порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет», 52-1-2 «Транзитный валютный счет», 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет», 52-1-4 «Специальный банковский счет». Субсчет 52-1-4 необходим, когда организация получает валютные кредиты и займы, что отражают записью: Дебет 52-1-4 Кредит 66, 67.

Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.

При повышении курса иностранной валюты по отношению к рублю (положительная курсовая разница) составляется запись: Д-т сч.52 «Валютные счета» К-т сч.91-1 «Прочие доходы». Снижение курса иностранной валюты отражается обратной записью.

1. Поступила выручка от иностранных покупателей: Дебет 52-1-2 Кредит счета 62, 76.

2. Списана в состав прочих расходов проданная валюта: Дебет 91-2 кредит 57.

3. Удержано банком вознаграждение за обязательную продажу выручки: Дебет 91-2 Кредит 51.

4. Переведена на текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка и выручка, не подлежащая обязательной продаже: дебет 52-1-1 Кредит 52-1-2.

5. Начислена задолженность банка по причитающимся процентам: Д-т сч.76-2 «Расчеты по претензиям» К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».

6. На текущий валютный счет зачислен долг банка: Д-т сч.52-1-1 «Текущие валютные счета» К-т сч.76-2 «Расчеты по претензиям».

7. Снята наличная валюта для оплаты командировочных расходов работников: Дебет счета 50 Кредит 52-1-1.

8. Возвращены работниками организации подотчетные суммы в иностранной валюте: Дебет 52-1-1 кредит 50.

9. Переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета: Дебет 52-2 Кредит 52-1-1.

10. На специальный транзитный валютный счет зачислена валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке: Дебет 52-1-3 Кредит 57.

11. Зачислена валюта, неиспользованная для оплаты командировочных расходов, а также переведенная с депозитного счета: Дебет счета 52-1-3 Кредит 50, 55-3.

12. Переведена иностранная валюта в депозит: дебет 55-3 кредит 52-1-3.

13. Снята наличная валюта для оплаты командировочных: Дебет счета 50 Кредит 52-1-3.

Дата добавления: 2015-07-02