Розрахункова робота. 1. А.П. Миньяр-Белокручева, Западно-европейское искусство от Джотто до Рембрандта, издание второе переработанное и дополненное

Literature

1. А.П. Миньяр-Белокручева, Западно-европейское искусство от Джотто до Рембрандта, издание второе переработанное и дополненное, Москва-1999

2. А.П. Миньяр-Белокручева, Западно-европейское искусство от Хогарта до Сальвадора Дали, издание второе переработанное и дополненное, Москва-1999

3. Тетяна Гужва, Reasons to speak English, Сучасні розмовні теми.- Х.: Торсінг Плюс,2006.-304с.

4. New Webster’s Dictionary and Thesaurus of the English

language, Revised and updated 1993, the USA.

5.Научно-популярное издание «Великие художники», 2009-2010.

з дисципліни «Логістичний контролінг»

Вказати варіант №3

				Виконала: Ст.гр.ЛОГм -11 Білошевська О.Б.   Перевірила: Кобилюх О.Я.

Львів – 2015

ЗМІСТ

Вступ………………………………………………………………………….…3

РОЗДІЛ 1. Складання та взаємоузгодження бюджетів………………………4

РОЗДІЛ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень……………..20

Висновки…………………………………………………………..…………..26

Список використаної літератури…………………………………………….27

ВСТУП

Як відомо, кожне підприємство має певну стратегічну мету. Прикладом стратегічної мети може бути: збільшення прибутку, утри­мання позиції на ринку, лідерство в певній галузі тощо. Для забезпечення досяг­нення цієї мети здійснюють стратегічне планування. Деталізація довгострокового плану здійснюється через бюджетування, яке ви­значає короткострокові завдання у межах загальної стратегії, і продуктом якого є бюджет. Бюджетування являє собою певний процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів. Розробка бюджетів забезпечує періодичне планування операцій підприємст­ва, дає змогу передбачати майбутні проблеми і визначати найкращий шлях удоско­налення стратегічної мети. Сам бюджет в свою чергу - це план майбутніх операцій, виражених у кількісних (здебільшого грошовому) вимірниках. Об'єктами бюджетування є підприємства, за якими ведеться планування, складання технологічних карт, облік, аналіз і контроль виконання бюджетів.

У системі управління на основі розроблених бюджетів здійснюється координація різних видів діяльності підприємства, узгодження діяльності всіх його підрозділів, контроль і оцінка ефективності. На початку звітного періоду бюджет являє собою план чи стандарт, що формалізує сподівання менеджерів щодо продажів, витрат й інших фінансових операцій у наступному періоді. Наприкінці звітного періоду бюджет відіграє роль вимірника, що дозволяє менеджерам управляти за відхиленнями: порівнювати отримані результати з запланованими величинами і коректувати подальшу діяльність.

Якщо розробка бюджетів і прогнозів заснована на тому самому комплексі вихідних даних і припущеннях про надходження, виплати, величину товарно-матеріальних запасів, рівні ділової активності, то вони будуть відповідати один одному, і утворять взаємозалежну систему.

РОЗДІЛ 1.

СКЛАДАННЯ ТА ВЗАЄМОУЗГОДЖЕННЯ БЮДЖЕТІВ

Процес складання та взаємоузгодження бюджетів проведемо на основі даних ПАТ «Оріон», яке здійснює виробництво і реалізацію одного виробу з умовною назвою «К».

Вихідні данідля проведення розрахунків представлено в табл.1.1., 1.2., 1.3., 1.4.

Таблиця 1.1

Баланс ПАТ «Оріон» на 31 грудня 2014 року

Актив	Значення	Пасив	Значення
Основні засоби:		Статутний капітал
- первісна вартість		Нерозподілений прибуток
- знос		Кредитори:
- залишкова вартість		- розрахунки з постачальниками*
Матеріали		- розрахунки по оплаті праці
Готова продукція
Дебітори
Грошові кошти
Баланс

Заборгованість постачальникам включає: (46800 + n∙100) грн, тобто 47100 грн — заборгованість за сировину та (19800 + n∙100) грн., тобто 20100 грн — заборгованість за комунальні послуги.

Фахівці підприємства підготували такий прогноз продажу й цін, який представлений в табл. 1.2.

Таблиця 1.2

Період	Кількість, одиниць	Ціна за одиницю, грн.
201_(2014) рік
І
ІІ
ІІІ
IV		60,5
201_(2015) рік
І
ІІ

Політика продажу компанії передбачає, що 70% продажу сплачують покупці в місяці продажу, а 30% — у наступному місяці.

Для виготовлення одного виробу «К» необхідно 2 кг сировини «М», середня ціна якої – 7 грн. за 1 кг.

Запаси сировини і готової продукції на складі на 1 січня 2014 року були такі:

Вид запасів	Кількість, одиниць
Готова продукція («К»)
Матеріали («М»)

Підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівні 20% квартальної потреби. Незавершене виробництво відсутнє. Для виробництва одного ви­робу «К» необхідно 2,5 години, а тарифна ставка робітника становить 11 гри­вень за годину.

Заплановані виробничі накладні витрати (загальновиробничі витрати) наведені в табл..1.3.

Таблиця 1.3

Склад бюджетних виробничих накладних витрат

№	Стаття	Постійні витрати	Змінні витрати	Разом
1.	Зарплата
2.	Оренда		–
3.	Освітлення та опалення
4.	Амортизація		–
5.	Ремонт і обслуговування устаткування
6.	Інші
Разом

Адміністративні витрати та витрати на збут заплановано в таких розмірах, грн. (табл. 1.4).

Таблиця 1.4

Склад бюджетних адміністративних витрат і витрат на збут

Стаття	Адміністративні витрати, грн.	Витрати на збут, грн.
Зарплата
Комісійні	–	3% від обсягу продажу
Оренда
Реклама	–
Амортизація
Комунальні послуги		–
Відрядження
Інші

Планові платежі з податку на прибуток становлять 1577274 грн. і сплачують­ся щоквартально рівними частками.

Оплату поточних витрат здійснюють так:

1) 80% придбаних матеріалів сплачують в тому кварталі, в якому їх було придбано, а решту (20%) — в наступному кварталі;

2) 90% витрат на комунальні послуги сплачують в тому кварталі, в якому вони виникли (нараховані), а 10% — в наступному кварталі;

3) 5/6 нарахованої заробітної плати сплачують в тому кварталі, в якому вона була нарахована, а решту (1/6) — в першому місяці наступного кварталу;

4) всі інші витрати повністю сплачують в тому періоді (кварталі), в якому вони були нараховані (виникли).

Дивіденди виплачують у другому кварталі в сумі 600000 гривень. Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановано в таких розмірах:

Квартал	Сума, грн.
І
ІІ
ІІІ
IV

На підставі наведеної інформації необхідно послідовно скласти операційні та фі­нансові бюджети ПAT «Оріон».

Складений на підставі прогнозу продажу бюджет ПАТ «Оріон» наведено в табл. 1.5.

Таблиця 1.5

Бюджет продажу ПАТ «Оріон» на 2014 р.

Показник	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг продажу, одиниць
Ціна за одиницю, грн.				60,5
Дохід від продажу, грн.

Одночасно з бюджетом продажу розробляють графік очікуваних грошових надходжень від реалізації продукції (табл. 1.6). Цей графік відображає періоди­зацію отримання грошей за реалізовану продукцію з урахуванням наявності дебі­торської заборгованості.

Таблиця 1.6

Графік очікуваних грошових надходжень, грн.

Показник	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Дебіторська заборгованість на 1 січня 201_ (2014) р.					165 300
Продаж у І кварталі
4872000*0,7					3 410 400
4872000*0,3					1 461 600
Продаж у ІІ кварталі
4558800*0,7					3 191 160
4558800*0,3					1 367 640
Продаж у ІІІ кварталі
6264000*0,7					4 384 800
6264000*0,3					1 879 200
Продаж у IV кварталі
7278150*0,7					5 094 705
Разом грошових надходжень					20 954 805

Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих запасів готової продукції.

Тому бюджет виробництва базується на формулі 1.1:

Обсяг виробництва	=	Обсяг продажу	+	Необхідний запас готової продукції на кінець періоду	_	Запас готової продукції на початок періоду	(1.1)

Необхідний запас готової продукції на кінець періоду в ПAT «Оріон» становить 20% обсягу продажу в наступному кварталі. Виходячи з цього, бюджет виробництва має такий вигляд (табл. 1.7).

Таблиця 1.7

Бюджет виробництва, одиниць

Показник	Квартал
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг продажу
Необхідний запас готової продукції на кінець періоду			24 060	22 000
Разом
Запас готової продукції на початок періоду
Обсяг виробництва

Бюджет використання матеріалів (Material Usage Budget) — плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконан­ня виробничої програми бюджетного періоду.

Припустімо, що середньозважена ціна прямих матеріалів становить 8,12 грн. за 1 кг. Тоді бюджет використання матеріалів ПAT «Оріон» матиме такий вигляд (табл. 1.8).

Таблиця 1.8

Бюджет використання матеріалів

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Матеріальні витрати на одиницю, кг	2,00	2,00	2,00	2,00	-
Виробничі потреби в матеріалах, кг
Середньозважена ціна за кг, грн.	8,12	8,12	8,12	8,12	-
Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.

Бюджет придбання матеріалів (Material Purchases Budget) — плановий документ, який містить розраху­нок кількості матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді.

Обсяг закупівлі матеріалів обчислюють за формулою 1.2:

Виробничі потреби в матеріалах

+

Необхідний запас матеріалів на кінець періоду

_

Початковий запас матеріалів

(1.2)

Виробничу потребу в матеріалах визначають бюджетом використання мате­ріалів.

У нашому випадку необхідний запас матеріалів на кінець звітного періоду становить 20% квартальної потреби в них. Складений таким чином бюджет придбання матеріалів наведено в табл.1.9.

Таблиця 1.9

Бюджет придбання матеріалів

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Матеріальні витрати на одиницю, кг					-
Виробничі потреби, кг
Необхідний запас на кінець періоду, кг
Загальні потреби, кг
Початковий запас, кг
Обсяг закупівлі матеріалів, кг
Витрати на закупівлю 1 кг, грн.					-
Загальні витрати на придбання матеріалів, грн.

Одночасно з бюджетом придбання матеріалів складають графік очікуваних виплат за придбані матеріали (табл. 1.10),який пізніше використовують для складання бюджету грошових коштів.

Таблиця 1.10

Графік очікуваних витрат

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Кредиторська заборгованість, грн.
Закупівля у І кварталі
1165584*0,8
1165584*0,2
Закупівля у ІІ кварталі
1381010*0,8
1381010*0,2
Закупівля у ІІІ кварталі
1897551*0,8
1897551*0,2
Закупівля у IV кварталі
2189007*0,8
Разом платежі за матеріали

Бюджет прямих витрат на оплату праці (Direct Labor Budget) -плановий документ, в якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для ви­робництва товарів або послуг у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають на підставі даних бюджету виробництва і встановле­них технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітни­ків відповідної кваліфікації.

У нашому випадку бюджет прямих витрат на оплату праці матиме такий вигляд (табл. 1.11).

Таблиця 1.11

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Витрати праці на одиницю, годин					-
Загальні витрати праці, годин
Тарифна ставка на годину, грн.					-
Загальні витрати на оплату праці, грн.

Бюджет виробничих накладних витрат (Manufacturing Overheads Budget) - плановий документ, що відображає накладні витрати, пов'язані з виробництвом продукції (послуг) у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають на основі виробничої програми, укладених угод (орен­ди, обслуговування тощо) та відповідних розрахунків (амортизація). Сума змін­них виробничих накладних витрат у кожному кварталі визначається на підставі ставки розподілу, яка в нашому випадку встановлена на одиницю продукції.

Для спрощення розрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат (зарплата, оренда) розподілено між кварталами пропорційно до загальної суми змінних накладних витрат.

Постійні накладні витрати теж умовно порівну розподілені по кварталах. З урахуванням указаних спрощень бюджет виробничих накладних витрат має такий вигляд (табл. 1.12).

Таблиця 1.12

Бюджет виробничих накладних витрат

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг виробництва, одиниць
Ставка змінних накладних витрат на одиницю, грн.					-
Змінні виробничі витрати, грн.
- зарплата
- освітлення і опалення
- ремонт і обслуговування устаткування
- інші
Разом змінних витрат
Постійні витрати, грн.
- зарплата
- оренда
- освітлення і опалення
- амортизація
- ремонт і обслуговування устаткування
- інші
Разом постійних витрат
Разом виробничі накладні витрати, грн.

Бюджет собівартості виготовленої продукції (Cost of Goods Manufactured Budget) - плановий до­кумент, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюд­жетному періоді.

Бюджетну собівартість виготовленої продукції визначають на підставі бюд­жетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та ви­робничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незаверше­ного виробництва (1.3).

Бюджетна собівартість виготовленої продукції

=

Витрати на незавершене виробництво на початок звітного періоду

+

Заплановані витрати на виробництво у бюджетному періоді

_

Очікувані витрати на незавершене виробництво на кінець бюджетного періоду

(1.3)

Оскільки в нашому випадку залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво продукції (табл. 1.13).

Таблиця 1.13

Бюджет собівартості виготовленої продукції

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Незавершене виробництво на початок періоду	-	-	-	-	-
Витрати на виробництво
- прямі витрати
- пряма зарплата
- виробничі накладні витрати
Разом
Незавершене виробництво на кінець періоду	-	-	-	-	-
Собівартість виготовленої продукції

Бюджет собівартості реалізованої продукції (Cost of Goods Sold Budget) — плановий документ, який містить розрахунок собівартості продукції, що буде реалізована в бюджетному періоді.

Бюджет собівартості реалізованої продукції складають на підставі бюджетів запасів готової продукції та собівартості виготовленої продукції за формулою 1.4:

Собівартість реалізованої продукції

=

Залишок готової продукції на початок періоду

+

Собівартість виготовленої продукції

_

Залишок готової продукції на кінець періоду

(1.4)

У нашому випадку бюджет запасів готової продукції відсутній, тому необхідно скорис­татися бюджетом виробництва (табл. 1.7), в якому розраховано залишки гото­вої продукції на кінець кожного кварталу в натуральних одиницях, та визначити планову собівартість одиниці продукції у кожному кварталі (табл. 1.14).

Таблиця 1.14

Розрахунок планової собівартості одиниці продукції

Квартал	Бюджетний обсяг виробництва	Бюджетна собівартість готової продукції	Планова собівартість одиниці продукції, грн.
І	82 920	4 159 006	50,20
ІІ	84 480	4 230 356	50,10
ІІІ	110 460	5 418 643	49,10
IV	118 240	5 774 490	48,80

Оскільки ПАТ «Оріон» застосовує для оцінки запасів готової про­дукції метод FIFO і згідно цього розраховується очікувана собівартість запасів готової продукції на кінець звітного бюджетного періоду.

Виходячи з цього, необхідно скласти бюджет собівартості реалізованої продукції (табл. 1.15).

Таблиця 1.15

Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн.

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Залишок готової продукції на початок періоду
Виготовлено продукції упродовж періоду
Залишок готової продукції на кінець періоду
Собівартість реалізованої продукції

Бюджет адміністративних витрат (Administrative Expense Budget) — плановий документ, що відображає очі­кувані витрати на управління та обслуговування підпри­ємства загалом.

Бюджет адміністративних витрат складають шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів і служб управління підприємством та його господарського обслуговування.

У наведеному бюджеті (табл. 1.16) річна сума витрат розподіляється між квар­талами порівну. На практиці розмір квартальних витрат може бути різний.

Таблиця 1.16

Бюджет адміністративних витрат, грн.

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Зарплата
Орендна плата
Комунальні послуги
Амортизація
Відрядження
Інші витрати
Разом

Бюджет витрат на збут (Selling Expense Budget) — пла­новий документ, у якому наведено постійні та змінні ви­трати, пов'язані зі збутом продукції у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають, виходячи з бюджету продажу. Він має такий вигляд (табл. 1.17).

Таблиця 1.17

Бюджет витрат на збут

Показник	Квартал	Разом на рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Дохід від продажу, грн.
Ставка змінних витрат на збут (комісійні), %	3%	3%	3%	3%	-
Змінні витрати на збут (комісійні), %
Постійні витрати на збут, грн.					-
- зарплата
- реклама
- оренда
- відрядження
- амортизація
- інші
Разом постійних витрат
Разом витрат, грн.

Бюджетний звіт про прибуток (Budgeted Income Statement) — проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, яка відображає фінансовий ре­зультат передбачуваної діяльності.

Бюджетний звіт про прибуток складають на підставі бюджетів продажу, собі­вартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат.

Поряд з тим у практиці використовують дані податкового планування та роз­рахунки фінансових витрат (відсотки за кредит, орендні відсотки тощо). В нашо­му випадку бюджетний звіт на прибуток має такий вигляд (табл. 1.18).

Таблиця 1.18

Бюджетний звіт про прибуток

Стаття	Сума, грн.
Дохід від продажу
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Операційний прибуток
Податок на прибуток
Чистий прибуток

Бюджет грошових коштів (Cash Budget) – плановий документ, який відображає очікувані платежі та надходження коштів за певний період.

Таблиця 1.19

Розрахунок грошових виплат на виплату зарплати, грн.

Показник	Квартал	Разом за рік
І	ІІ	ІІІ	IV
Нарахована зарплата:
Пряма зарплата
Зарплата в складі:
- виробничих накладних витрат
- адміністративних витрат
- витрат на збут
Разом
Виплата зарплати:
Заборгованість на 1 січня 201_(2014)р.
Зарплата за І квартал:
2944363*5/6
2944363*1/6
Зарплата за ІІ квартал:
2988012*5/6
2988012*1/6
Зарплата за ІІІ квартал:
3714944*5/6
3714944*1/6
Зарплата за IV квартал:
3932632*1/6
Разом

Таблиця 1.20

Дата добавления: 2015-07-02