Особенности реализации и учета кассовых операций банка

Особенности создания и использования резервов банка под потенциальное обесценение его вложений в ценные бумаги и их учет.

Резерв формируется в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери”

Глава 2. «Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги;……..»

Элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 “Операции с ценными бумагами” главы А. “Балансовые счета” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России № 205-П, за исключением вложений кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”; вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей; отражаемых в бухгалтерском учете по рыночной цене вложений в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка, вложений в ценные бумаги, приобретенным по договорам займа, а также векселей, по которым формируется резерв в соответствии с Положением № 254-П.

При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

1. финансовое положение эмитента ценных бумаг;

2. степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;

3. степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

4. состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам) (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков);

5. результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;

6. изменение уровня доходности ценных бумаг;

7. иные факторы (обстоятельства).

Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных

Кассовые операции – операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах.

Процесс орг-ции и ведения учета кассовых операций в банках осуществляется в порядке, установленном Положением БР от 09.10.2002 №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Для учета денеж.ср-в предусмотрен счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы», кот.подразделяется на счета второго порядка №20202 «Касса кредитных организаций», №20203 «Платежные документы в ин.валюте», №20206 «Касса обменных пунктов», №20207 «Денежные средства в опер.кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», №20208 «Денежные средства в банкоматах», №20209 «Денежные средства в пути», №20210 «Платежные документы в иностранной валюте в пути».

Все перечисленные счета активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся на счетах на конец отч.периода денеж.ср-в и платежных документов; оборот по дебету - их поступление, по кредиту – списание денеж.средств.

Операции банков с наличными деньгами проводятся в специально оборудованных помещениях – кассах. Каждому банку Банком России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в опер.кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, графика прохождения денеж. наличности от клиентов, порядка ее обработки и т.д. Банки могут открывать опер.кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке цб, приему коммунальных платежей, а также устанавливать банкоматы и расчетно-платежные терминалы.

Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денеж.ср-в и ценностей, а также денеж. ср-в клиентов собственными силами либо на договорных началах через специализированные службы инкассации. Для выполнения указанных ф-ций банк создает кассовое подразделение, которое состоит из:

· Приходная касса (прием наличных, инкассация)

· Расходная касса (выдача денежных средств)

· Приходно-расходная касса

· Вечерняя касса (после завершения опердня)

· Касса пересчета.

Спектр услуг по кассовому обслуживанию включает в себя: выдачу наличных средств в рублях и иностранной валюте; подготовку денежной наличности; пересчет денежных средств; размен денежных знаков; пересчет металлической монеты; прием валюты в виде металлической монеты для зачисления на личные счета; обмен неплатежеспособных купюр; инкассация

отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

• форма N 1 – бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма N2 – отчет о прибылях и убытках;
• форма N3 – отчет об использовании прибыли;
• форма N 5 – справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков является ежегодно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

В рамках государственной

Дата добавления: 2015-06-27