Тема 10. Анализ движения денежных средств предприятия

Тема 9. Анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности предприятия.

Схема формирования финансового результата деятельности предприятия. Правила формирования финансового результата, установленные ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Задачи анализа доходов и расходов. Общая схема факторов чистой прибыли (убытка). Методы определения безубыточности продаж. Внутренние и внешние факторы прибыли от продаж.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли. Прибыль формируется как результат получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Базовые знания — правила формирования в бухгалтерском учете финансовых результатов, установленные ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Следует определить задачи анализа доходов и расходов, общую схему оценки факторов чистой прибыли (убытка).

Особое место в анализе финансовых результатов занимает анализ факторов прибыли от продаж и методы определения условий безубыточности продаж.

При нормальных условиях деятельности прибыль от продаж имеет наибольший удельный вес в структуре чистой прибыли. Он даже может составлять более 100%, что компенсируется отрицательным значением других факторов.

Факторами, влияющими на прибыль от продаж, считают выручку от продаж, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

На основе анализа структуры укрупненных факторов прибыли от продаж ведут детальный анализ прибыли от продаж.

Анализ себестоимости продаж можно вести как по элементам, так и по статьям затрат.

Традиционно в финансовом анализе выделяют три элемента затрат (не пять!) — амортизация, материальные затраты, затраты на оплату труда.

В финансовом анализе выделяют внутренние и внешние факторы прибыли от продаж.

К внешним факторам относят влияние инфляции и изменения цен, нарушения договоров, чрезвычайные события. Особое внимание следует уделить внутренним факторам, зависящим от предприятия.

Задачи анализа движения денежных средств. Источники информации для анализа. Структурный анализ движения денежных средств. Модель бухгалтерского баланса. Анализ взаимосвязи полученной за отчетный период чистой прибыли и изменения остатка денежных средств.

Основной задачей финансового анализа является установление взаимосвязи между прибылью и наличностью. Финансовый анализ предполагает анализ не только финансовых результатов, но и денежных результатов деятельности.

Источником информации для анализа служит форма №4 «Отчет о движении денежных средств предприятия».

В этой форме движение денег представлено в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. За базу сравнения принимают предыдущий период или бюджетные плановые показатели.

При проведении анализа сначала определяется общая картина факторов, обусловивших изменение остатка денежных средств. Далее выясняют детализированную структуру факторов.

После структурного анализа движения денежных средств необходимо установить взаимосвязь полученной за отчетный период чистой прибыли и изменения остатка денежных средств. Анализ ведут на основе модели бухгалтерского баланса.

Дата добавления: 2015-06-27