Учет специализированных фондов

В настоящее время Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» введена обязанность в СКПК формировать резервный фонд в размере 10% от паевого фонда и используется на следующие цели:

- возмещение потерь от невозврата займов;

- возмещение балансового убытка;

- непредвиденных расходов;

- форс-мажорные обстоятельства.

СКПК помимо резервного фонда может создавать и другие специализированные фонды: страховой фонд, гарантийный фонд, неделимый фонд, фонд материальной поддержки, иные фонд. В данном пособии будут рассмотрены резервный, гарантийный, страховой и неделимый фонды, как наиболее необходимые в деятельности кооператива.

СКПК сам устанавливает размер и источник формирования страхового фонда. Данный фонд может использоваться в следующих случаях:

- на погашение долга заемщика в случае его ликвидации или банкротства;

- на возмещение потерь по финансовым вложениям;

- в случае стихийных бедствий.

При использовании средств страхового фонда в случаях, предусмотренных выше, он подлежит пополнению до требуемой величины в порядке и сроки, которые устанавливают правлением кооператива.

Гарантийный фонд формируется как неделимый и возобновляемый фонд кооператива с целью укрепления системы кредитной кооперации в Российской Федерации и расширение доступа членов кооператива к бюджетным финансовым ресурсам, привлечение иностранных инвестиций и кредитных ресурсов финансово-кредитных учреждений.

Задачами Гарантийного Фонда являются:

- предоставление денежных средств для покрытия убытков по невозвратным займам;

- предоставление денежных средств для покрытия кассового разрыва в кредитных кооперативах второго уровня - членов кооператива, в том числе для защиты сбережений пайщиков;

- предоставление гарантий (поручительств) по займам членов кооператива перед внешними финансовыми и другими организациями

Под неделимым фондом понимается – часть имущества, не подлежащая в период существования кооператива разделу на паи членов кооператива и ассоциированных членов Кооператива, или выплате при прекращении ими членства в кооперативе и используется в текущей деятельности в соответствии с целевым назначением.

В неделимый фонд входят резервный фонд, страховой фонд, гарантийный фонд, имущество кооператива, приобретенное им в процессе его деятельности, другое имущество Кооператива, относимое к неделимому фонду по решению Общего собрания.

Кредитные кооперативы могут формировать фонды и резервы из различных источников. При этом формирование и расходование фондов и резервов должно осуществляться строго в соответствии с Уставом кооператива, положением о каждом фонде.

В основном фонды и резервы формируются за счет целевых взносов пайщиков, а также за счет части чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения, полученной кооперативов от финансово-хозяйственной деятельности СКПК.

Для синтетического учета резервного и страхового фонда используется счет 82 «Резервный капитал»; для гарантийного фонда – счет 86 «Целевое финансирование»; для неделимого фонда – счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный капитал».

Формирование и использование фондов отражается следующими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Внесены целевые взносы пайщиков на формирование различных фондов	50, 51	86/соответствующие целевые поступления
2. Формирование резервного и страхового фонда за счет взносов пайщиков	86/соответствующие целевые поступления
3. Формирование резервного и страхового фонда за счет чистой прибыли
4. Погашение непогашенного займа за счет средств страхового фонда		58, 76
5. Направлены средства резервного фонда на покрытие убытка отчетного года

Управление рисками - это процесс контролирования вероятностей и потенциальных последствий неблагоприятного исхода. Поскольку принятие рисков - естественная часть процесса кредитования, кооперативы должны планировать риски и избегать сюрпризов - непредвиденных событий, которые могут поставить под угрозу их жизнеспособность.

Наиболее значимые риски, с которыми сталкиваются кредитные кооперативы, - это финансовые, операционные и стратегические риски.

Кредитный риск - ключевой финансовый риск, которым должен управлять кредитный кооператив для того, чтобы быть устойчивым. Это риск потери дохода или капитала вследствие невыполнения клиентом условий договора займа. В кооперативах кредитный риск по каждому займу относительно невелик. Однако вследствие рискованного и краткосрочного характера кредитные портфели имеют тенденцию быть менее устойчивыми, чем в традиционных финансовых учреждениях. По этой причине кредитным кооперативам важно внимательно контролировать качество кредитного портфеля и предпринимать определенные действия, наиболее важным из которых является создание резервов по сомнительным долгам.

В общем виде резерв по сомнительным долгам представляет собой фонд, создаваемый кооперативом для покрытия возможного убытка, образующегося в результате неисполнения дебиторами своих обязательств. Величина резерва должна определяться по каждому долгу в зависимости от вероятности его погашения, а также качества обеспечения и условий пролонгирования долга. Кредитный кооператив сам определяет политику создания подобного резерва.

Важно отметить, что резервы по сомнительным долгам вправе создавать только налогоплательщики, которые применяют метод начисления.

Дата добавления: 2015-06-27